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企业财务风险成因分析及其控制

发表时间:2020-02-14 14:47作者:小敏

摘要

财务风险是指企业财务经营效果的不确定性,指企业的财务系统中客观存在的由于各种因素共同的作用,使企业实现的财务收益和预期财务收益发生背离,现代企业的财务风险存在于企业财务活动的各个环节,包括资本筹集、资本回收和资本收益分配,外汇汇率变动等等。

本文就是在此背景下对我国企业的财务中存在的风险进行分析和研究,提出了一些解决我国大多数企业在财务管理中的一些风险的建议。

关键词:财务风险;成因分析;控制;财务管理


1引言

近年来,随着我国社会主义市场经济体制的建立和发展,尤其是资本市场的迅速发展,一部分上市公司和大型企业公司的经营管理逐步由资产经营为主转变为资本经营为主,率先进入财务导向的企业管理阶段。随着知识经济的到来,企业面临更多的风险,并且对企业实现其财务目标有重要的意义,使人们无法回避和忽视。

企业要进行有效的财务管理,必须了解风险的来源和特征,正确预测、衡量财务风险,健全风险管理机制,为企业创造最大的收益。只有加强财务风险管理,建立相应的财务风险管理机制,才能为企业创造安全的生存环境。

2企业财务风险管理的基本理论

2.1财务风险的含义及特征

2.1.1风险的含义及特征

1895年美国学者Hayes首先从经济学意义上提出风险的定义,认为它是损失发生的可能性。但对风险定义中较普遍被学术界所接受的是美国学者A·威廉斯的结果变动说,即在某个特定状态下和特定时间内可能发生的结果的变动。

美国经济学家弗兰克.奈特认为风险是可测定的不确定性,是指经济主体的信息虽然不充分但足以对未来可能出现的各种情况给定一个概率值,与风险相对应的是不可测定的不确定性。我国有的学者认为风险是特定客观情况下,特定期间内,某一事件的预期结果与实际结果之间的变动程度,变动程度越大,风险越大,反之,则越小。

  2.1.2财务风险的含义及特征

1、财务风险的含义及表现

将风险与财务问题融合在一起,就形成了财务风险,它构成经济风险的一个组成部分。财务风险是贯穿现代财务理论的一个重要范畴,它表现在:

1)财务风险是一种可度量的可能性。即它以认知风险为前提,如果对风险无法加以度量,从而也就不能降低和减少风险的损失。

2)财务风险是与风险报酬直接相通的,风险程度与风险报酬的大小成正比。此即风险报酬交换律。任何收益的取得,风险同收益有替代效应。

2、财务风险的特征

1)财务风险的客观性

财务风险是市场经济条件下企业资金运动的必然产物,是价值规律运行的客观存在。财务风险的客观性取决于形成财务风险原因的客观性,产生和诱发财务风险的原因是多方面的,它主要源于社会经济背景、市场环境和竞争对手策略的不确定性。

2)财务风险的不确定性

财务风险的不确定性是可以通过以下特点表现的。首先,经营者在企业理财过程中所面临的财务风险是必然的,但风险发生的具体时间、空间和形式却是偶然的;其次,财务风险发生的概率是难以准确计算的;再次,财务风险的后果是潜在的,对其判断预测比财务风险发生的预测要困难的多。

3)财务风险的无意性

财务风险存在于经营主体的无意识行为,经营主体在未意识到的情况下发生失误,首先,财务风险与有关经营者的主观意识的无意识性密切相关。其次,财务风险是经营行为人无意识中接受的。再次,财务风险不包括经营行为人故意行为所产生的结果。

4)财务风险的复杂性

财务风险的复杂性说明财务风险的前因后果,其发生的原因、表现形式、影响力和作用力是复杂的。再者,财务风险形成的过程是复杂的。另外,财务风险的结果对经营主体的影响和损坏程度是有差别的,对突发性风险发生的时间的准确预测、对其程度及损失的准确估计的例证尚属少见。

5)财务风险的相对性

财务风险不是一成不变的,它随着一定条件发生转化,或者加强或者削弱,也就是说财务风险不是一个常数,而是一个变数,是相对于不同的经营者及其抗衡风险的能力而言的。

2.2企业财务风险的分类

2.2.1按财务管理层次分

1所有权级财务风险

是在所有权和经营权两权分离的模式下,企业出资者为了保证其利益目标的实现,拥有企业经营方针的最终决策权和企业经营的全面监督权。所有权级财务风险就是企业所有者面临的影响其财产增值和安全的风险。

2经营权级财务风险

经营权是现代产权制度中与所有权相对的另一项重要的财产权利,企业经营权所依据的是企业的法人财产权。因此,与所有权级财务风险相比,经营权级财务风险具有以下特征:第一是复杂性。企业经营者处于企业日常经营之中,对企业财务风险的考虑其他人更实际、更复杂。第二是复合性。经营者财务权既包括了企业所有者财务决策的执行权,又包括了企业日常财务活动的决策权和操作权。

2.2.2按产生原因不同分

1制度性财务风险

从风险防范的角度来看,制度是事先做出的确定性的规范,用制度来规范和限制个人行为可以将个人行为的不确定性限定在一个相对较小的范围之内,从而达到风险防范的目的,可以看出制定制度的目的是为了减少与决策相关的预期的不确定性进而降低风险。

2固有风险

财务管理作为一门经济学科和管理手段,其本身具有很大的不成熟性,一些重要的财务理论都是建立在一些假设基础之上的。同时,会计信息作为财务管理依据的主要信息来源也不是完美无缺的,其依据的一些假设同样不一定总是能够成立的。

3操作性风险

操作性风险是指财务管理的相关人员在进行财务管理过程中由于操作失误或是对具体的财务方法把握不准确而造成工作上的失误给企业带来的财务风险。操作性财务风险虽然可能只来源于个别人员,但有时其危害是不容低估的。

2.2.3按资金运动的过程分

企业筹资风险是与企业筹资活动相关的企业财务风险,包括自有资金和负债的风险。企业投资风险是指投资项目的实际收益与预期收益之间可能存在的偏差,从而给投资者带来不利或亏损的可能性。收益分配风险是指由于收益分配而给企业今后的生产经营活动带来的不利影响,受益分配风险有两个来源:一方面是收益确认的风险,另一方面是对投资者分配收益的形式、时间和金额把握不当而产生的风险。

3我国企业财务风险现状及成因

3.1我国企业财务风险现状

目前,我国许多企业建立的财务风险管理系统,由于机构设置不尽合理、管理基础工作薄弱等原因,导致企业财务管理系统缺乏对外部环境变化的适应能力和应变能力。零点调查公司、清华大学公共管理学院危机管理课题组和中国惠普有限公司于2003年8月针对京沪两市的随机抽样电话访问,478家资产规模在500万元以上的企业的中高层管理人员进行调查结果显示,被访者认为:我国45.2%的企业处于一般危机,14.4%的企业处于高度危机状态。调查结果表明财务危机能给企业带来巨大的危害,足以在顷刻间使企业失败。目前我国企业财务风险管理中存在的主要问题集中反映在思想意识、制度建设和技术手段上,具体来说表现为以下几点:

1、缺乏有效的防范财务风险的手段

(l)忽略对财务杠杆不合理利用引发财务风险的合理利用

在现实中,有的企业不顾财务风险追求融资财务效应,而有的企业却轻视财务杠杆,以零负债为荣。

(2)企业财务风险综合防范手段不够完善忽视对投资项目的可行性研究导致财务风险投资项目的可行性论证是决定投资方案是否有生命力及决定投资的依据,加强投资项目的可行性研究可以预防投资风险,但我国很多企业忽视项目可行性研究。

(3)忽视对金融工具的有效运用导致财务风险

随着经济的全球化,我国企业公司大多将市场做到了海外,国际结算方式呈现多样化。有些企业忽视金融工具的作用,忽视汇兑风险而导致财务损失。

2、企业财务决策缺乏科学性

目前,企业的财务决策普遍存在着经验决策和主观决策现象,由此导致决策失误经常发生,从而产生财务风险。所以决策失误使投资项目不但不能获得预期的收益,还给企业带来巨大的财务风险,甚至倒闭。

3、企业风险管理制度不完善,内控制度缺乏或形同虚设

对于企业财务内部管理制度和财务风险管理水平的判断,一般应从以下几个方面来分析和研究,主要包括企业的预算系统是否完备、企业的日常现金怜理制度是否完备等。

3.2我国企业财务风险产生的原因

(1)信息不畅通和失真引发企业公司财务风险

目前我国相当多企业出于各自的利益,造成信息不畅,搞不清楚下面的情况。同时受利益驱动的影响,社会审计也走过场,不同的场合报不同的账。据财政部会计信息质量抽查证实,全国80%以上的企业会计信息存在不同程度的失真。信息的不真实,不但会影响政府宏观管理和社会监督的效果,也将直接影响到企业的科学决策。

(2)监控不力带来企业的财务风险

目前我国的企业中,尽管设置了一些监督职能,但因监督者没有掌握企业财务资金全面情况的必要信息和手段。很多企业领导对自身家底财务状况说不清,而财务人员对经营情况又不甚了解,会计核算跟着领导意志走,使财务监督流于形式。

(3)资金结构不合理带来企业的财务风险

资金结构是指企业资金总额中不同来源的资金各自所占有的比重。而现在许多企业在进行生产经营时,常常造成资金周转不灵,从而加大企业财务管理的风险,降低企业的价值。

(4)企业理财行为具有较大的盲目性

偷税漏税带来企业的财务风险目前市场经济环境下没有一个较为统一和完善的单位和个人的信用体系。企业仅仅依靠对客户的有限了解不足以掌握客户的资信状况,最终更多的会转化为企业的财务风险。

(5)财务风险管理系统缺乏预警功能导致企业的财务风险目前大多数企业财务系统仍停留在核算阶段,没有建立一个完善的、灵敏的财务风险管理体系。面对新的经济环境,企业急需建立和完善财务风险管理系统,防范和降低财务风险。

4我国企业财务风险管理系统的构建

本文认为我国企业财务风险管理系统应由企业财务风险识别系统、企业财务风险评估系统和企业财务风险防范和控制系统构成。

4.1企业财务风险识别系统

4.1.1企业财务风险识别的目的和内容

风险识别是风险管理的前提和首要环节。企业财务风险识别的目的,对各类风险的大小及影响程度做出初步的评估和判断。风险识别需要确定三个相互关联的因素:风险来源、风险事件和风险征兆。

风险识别包括系统风险识别和非系统风险识别两部分。

对系统风险的识别就是对一个国家一定时期内宏观的经济状况和政治气候的判断,主要包括:(1)政治风险是由于政府行为而可能对企业造成损失的风险。(2)经济风险是由于国家经济体制、法律、政策不完善或变动可能给企业造成损失的风险。(3)文化风险是指我国传统文化中落后的价值观念、教育水平和宗教信仰等对人的思想的束缚和行为的误导所带来的风险。(4)法律风险是指由于法律变更的不确定性(5)利率风险是指由利率变化引起的资产价格变动所带来的风险。(6)汇兑风险外资企业、从境外取得贷款或出口创汇的企业,都需有一定数量外汇偿还债务。

非系统风险一般主要是由企业因素和市场因素的不确定性造成的,又称可控风险,主要包括:(l)筹资风险是指企业公司在筹资过程中,由于使用借入资金引起自有资金收益发生变动的可能性。(2)投资风险它指因企业投资活动给企业财务成果带来的不确定性。(3)资金运营风险主要指企业的流动资金在运营过程中产生的风险。(4)收益分配风险是指由于利润分配而给企业公司的价值带来的影响。

4.1.2企业财务风险识别的方法

一般采用定性和定量两种方法来识别具体的财务风险。定量的方法包括财务及其它领域的专家调查法、头脑风暴法,定性方法主要德尔菲法等。

定量方法则是利用数学和计算机技术,通过企业财务指标的系统分析来提示企业的财务风险。所以,进行财务风险识别时,通过分析企业现金流产生的主要环节,可以识别企业可能面临的市场风险、汇率及利率风险等。

(1)德尔菲法

德尔菲法是由美国著名咨询机构兰德公司于50年代初发明的,是相互匿名对各种反应进行统计处理和带有反馈地反复进行意见测验。

(2)财务报表及原始销售资料分析法

风险管理试图避免的事故都将导致对财务的负面影响,所以财务报表提供了关于这些事故的线索,仔细研究资产负债表、财务状况变动表等,能够使风险管理人员熟悉企业哪些方面存在着风险。

(3)幕景分析法

幕景分析法是一种综合性的软方法,是指通过有关的数据等对某项事业未来的状况进行描述,找出引起有关风险的关键因素,然后进行试验。通过对多个幕景的分析,进行风险识别。

4.2企业财务风险评估系统

企业财务风险评估系统,以企业财务报表中的资产负债表、现金流量表信息数据等为基础来进行企业财务风险的评估。

4.2.1企业单项财务指标风险评估

(l)基于资产负债表的企业财务风险评估

通过资产负债表,可以分析企业的资产规模、负债高低。此外,可以从定量的角度,在较大程度上可以作为分析和判断企业财务风险状况的依据。

(2)基于损益表的企业财务风险评估

企业的盈利,是企业在一定时期内收入与各项支出的差额,而反映企业收入、支出以及盈亏情况的报表称之为损益表从企业盈亏与其财务风险程度的关系来看,一个具有较强盈利能力的企业,其财务状况、发展能力和偿债能力较好,因而企业财务风险较低。

(3)基于现金流量表的企业财务风险评估

现金流量表是以现金流入与流出状况,现金流量表是企业全部生产经营活动在现金收支方面的综合反映。实践表明,由于现金流量管理不善而出现的现金短缺,是导致企业经营陷入困境甚至破产倒闭的重要原因之一。

4.2.2企业财务风险综合评估体系

但从企业风险管理的实际要求来看,单项财务指标所得出的财务风险状况评价,与企业财务实际风险状况可能存在较大偏差。因此有必要建立企业财务风险的综合评估体系。

(1)企业财务风险综合评估体系的指标设置

企业财务风险综合评估就是建立以企业的偿债能力、多因素评估指标体系。企业的资产运用能力由应收账款的周转率企业的盈利能力由净资产收益率、销售利润率等指标来体现。

(2)企业财务风险综合评估体系的指标权重

企业财务风险综合评估体系中,为了表示不同财务指标对财务风险评价结果的影响程度,权数大,则表明该财务指标的影响或作用大,反之亦然。

4.3企业财务风险防范和控制系统

财务风险的防范控制可以从宏观和微观两个方面来进行,宏观方面主要是针对企业公司对所有财务活动均有影响的风险的防范。微观方面主要从筹资风险、投资风险、资金回收风险的管理以及收益分配风险的管。

4.3.1企业财务风险规避

企业财务风险规避,是指在某项可能的财务风险发生之前,通过分析和判断该风险产生的条件和因素,因而有意识地采取回避措施,主动放弃或拒绝承担该项风险。

(1)企业财务风险的规避原则

为避免财务风险的发生,企业可以采取风险规避措施,主动放弃可能导致风险的方案。一般而言,企业在下列情况下,应采取财务风险规避措施:该项业务可能产生的财务风险过大,超过了企业的风险承受能力;该项财务风险较为复杂;对于仅有损失无收益的纯财务风险,企业应采用风险规避处理方式。

(2)企业财务风险的规避

在企业的生产营销方面,由于市场条件的变化和企业自身管理方面的问题,会对企业的财务方面造成风险。如果他们的供给中断而企业又无充分的储备;如果这些生产资料价格上升就可能因为成本过高而使利润减少,甚至发生亏损。

①超前防范经营风险的市场细分策略

市场细分,就是根据消费者的需要和习惯爱好的差异,把市场划分为不同类型的消费者群。企业在市场细分的基础上选定了目标市场,可以避免在未来发生销售风险。

②多角化策略分散风险

企业把几个不同的细分市场作为自己的目标市场,企业即使在一个细分市场上失败,也可能在其他细分市场上成功,以丰补歉,减少了企业的经营风险。

③市场营销组合来综合防范风险

企业可以用市场营销组合战略来综合防范风险,市场营销组合分成4类:产、价格,销地和促销,简称4P组合。产品策略主要包括产品组合策略、品牌策略等。价格策略包括新产品定价策略、折扣定价策略等。促销组合策略包括人员推销、广告和公共关系等。

4.3.2企业财务风险控制

企业财务风险控制是指企业在从事经济活动的过程中,不因财务风险的存在而放弃既定的目标,而是采取各种措施和手段设法降低财务风险发生的概率,减轻可能承受的经济损失。

(1)企业筹资风险控制

企业筹资风险是指由于负债筹资引起、且仅由主权资本承担的附加风险。因此,企业就必须采取适当的筹资政策。一般而言,应主要从以下两个方面来设计应对措施:

第一,从财务上看,首先应从优化资本结构入手。而资本结构的优化应从静态和动态两个方面入手。从静态角度而言,应主要是增加主权资本与负债的比率。从动态角度出发,强化财务杠杆的约束机制,自觉调节资本结构中的主权资本与负债的比例关系

第二,债务重组。在实际工作中,所有者和债权人的利益都将面临这种风险。适时进行债务重组是降低企业筹资风险,关键取决于对重组和破产的理解,及对企业重组后持续经营的信心。

(2)企业投资风险控制

由于企业投资具体形式的不同,每类投资可能遭受风险的直接原因、具体表现形式。企业也可根据与直接投资收益有关的历史资料计算投资收益的期望值、标准差和变化系数等指标来预测直接对外投资风险。企业间接对外投资主要是证券投资,对于单项证券投资风险的估量,常用的指标是该项证券投资收益(率)的标准差(或变化系数)和系数,说明投资风险越高。

(3)企业资金回收风险控制

企业无论对内还是对外投资,都会面临能否收回投资本金及其收益的风险。影响资金回收风险的因素主要有:客户的偿债能力、户的信用状况企业的信用政策结算方式。进行资金回收风险决策的关键在于按照“风险收益权衡”原则,根据应收货款对企业获利能力和资金回收风险的双重影响。

4.3.3企业财务风险转移

企业财务风险转移,是针对企业在生产经营中无法规避或并难以控制的巨大风险,处理此类风险的方式是将其进行适当的转移。

(l)保险转移风险

针对企业中不可预见因素所产生的资产损失等财务风险,将此类风险进行转移。企业按照所保风险的性质,得到适当的补偿,从而实现此类风险的部分或全部转移。

(2)分散转移风险

分散是指企业在面临项目投资、进出口业务外汇结算的币种选择等风险决策时,通过多样化的投资组合或币种组合,降低企业的财务风险。利用分散方式转移风险的实质,在于利用不同种类资产的风险相关性,来有效转移或减小风险程度。

4.4.4企业财务风险自留

所谓企业财务风险自留,是指对于那些无法回避、又不能转移的财务风险。在这种情况下,企业只有正视现实,从长远利益和总体利益出发,将风险承受下来,并设法把风险损失减少到最低程度。

企业财务风险自留分为主动风险自留和被动风险自留。主动风险自留表示企业对风险有了充分的了解。被动风险自留表示企业没有充分了解某些风险。自留风险可以将损失摊入营业成本。

5完善我国企业财务风险管理的对策

5.1提高企业财务风险意识

企业财务风险意识,是企业在进行财务活动时对市场可能出现的消极情况的一种自我防范意识。高素质的财务管理人员必须对财务风险有敏感的职业判断能力,能及时、准确发现和估计潜在的风险,在运用这些理论方法进行财务风险分析时,能对具体环境、方法的切合性及某些条件进行合理假设和估计。提供有利于培养员工财务风险管理意识的环境,增强财会人员的监督意识。只有依靠企业全体员工的共同努力,才有可能改善企业管理状况,搞好财务管理,提高企业的竞争实力。

5.2建立对企业的资金集中控制制度

针对我国企业普遍存在的资金管理不规范、资金利用率低的情况,总部应对企业的资金实行集中控制。根据企业的具体情况采取相应的方式,比如财务结算中心、财务公司等,由其掌握各成员企业的资金收付情况和资金流向,并将其与预算进行对比、审查,确保资金利用的合理性。同时,在企业内部实行资金的有偿调剂,使企业资产能够发挥最大效益。筹资项目要高度集权,由母公司控制;对应收账款、研究开发项目等重要的资金占用项目要制定相应的控制制度,进行重点控制。

5.3完善企业的财务管理体制

1、健全企业财务决策机制

企业财务决策包括筹资决策、投资决策、经营决策和利润分配决策等,财务风险是财务决策的结果。企业的决策者应本着“成本一效益”原则进行科学的决策。因而在财务决策过程中,借助于定量计算方法并运用科学的财务决策模型进行决策,从中选择最优的决策方案。

2、改进企业财务预算控制机制

企业要防范和控制财务风险,必须搞好财务预算控制。通过编制经营活动、投资活动、现金流量等预算。一般企业均应编制全面预算,其内容可包括经营预算、现金流量预算等。企业财务预算控制是一项事前事中事后全程管理工作,除事前编制预算外,事中主要通过将期中预算与经营业绩进行对比并据以实施例外控制管理,事后则通过年度预算与经营业绩对比并据此奖优罚劣。

3、加强企业内部控制程序

应建立财务监控指标与定期核查制度,建立财务风险监管机构;建立定期报告和主要负责人批复制度。强内部审计工作;做到债务有人认,库存有人背管。二是建立核算跟踪体系,改革业务考核办法。三是强化责任制,健全逾期账款催收制度和奖惩办法。四是加强对子公司的管理,逐步撤回借给和被子公司长期占用的周转金。

4、树立企业内部各部门责、权、利相结合的原则

要防范和降低企业的财务风险,在处理母子公司集权与分权的问题上应坚持集权适度,在适度集权的基础上,企业应建立责、权、利相结合的机制。在企业的组织结构体系中,各企业具有不同的分工和职能,划分不同的经济职能。因而只有将责、权、利有机地结合起来,才能使其有外在压力、内在动力,从而提高企业整体抵御财务风险的能力。

5.4强化企业的财务监督机制

财务监督机制主要由财务检查与内部审计两个方面构成。财务检查主要由企业财务部门对所属单位进行的财务检查。对于检查出的财务问题,涉及个人责任追究问题,按规定程序进行处理。审计监督是内部监督的第二道关。企业审计部门可将企业不同部门的业务、所属企业的遵纪守法情况进行风险评估,然后确定审计单元清单。对子公司的监控结果主要通过考核相关的指标,如现金比率、资产损失比率和净资产收益率等。

5.5强化财务资金管理

在现实社会中,信息往往是不完整、不对称的,要解决这个问题,一方面要通过在企业内部建立大型的计算机网络系统。另一方面,应建立完善的内部信息报告制度,根据各成员企业生产经营的特点,并明确各级责任主体对信息的真实性、及时性应负担的责任。

5.6建立企业财务预警系统

财务预警系统,是通过设置并观察一些敏感性财务指标的变化。财务监测与预警是指在微观财务指标的基础上建立预警模型,对各个运行指标进行观察、识别,判定经济运行的景气状态,并发出财务危机的预警信号。建立风险预警信号系统的首要任务,是选择在不同方面反映企业财务活动风险的预警指标。我国企业已具备了建立财务风险预警系统的条件,应该建立财务风险预警系统,充分发挥风险管理的预防功能。

结论

本文对我国企业财务风险现状及成因进行了分析和研究,进而提出了我国企业财务风险管理系统的构建,主要包括企业财务风险识别系统企业财务风险评估系统企业财务风险防范和控制系统三部分,最后提出了完善我国企业财务风险管理的对策提高企业财务风险意识,提升高企业财务管理内环境建立总部对企业的资金集中控制制度完善企业的财务管理体制强化企业的财务监督机制建立企业财务信息系统,完善内部信息报告制度,强化财务资金管理建立企业财务预警系统

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