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行政事业单位内部审计工作 存在的问题和对策

发表时间:2020-02-16 17:13作者:丹丹

 

改革开放以来,特别是进入21世纪后,内部控制问题受到我国各级政府、学术界和企业界的极大关注,有的企业为了长远的经济利益不惜花费巨额资金设计、健全和完善内部控制体系。与企业相比,事业单位的内部控制制度相对滞后,突出表现在内部审计控制上。这一问题的存在,既制约了事业单位的工作效率,也影响了“皇粮”的节约,阻碍事业的发展。因此,加强行政事业单位内部审计,对于完善内部控制管理制度,提高社会效益和经济效益,强化政府在公众心目中的威信具有十分积极的意义。如何准确定位行政事业单位内部审计,进一步加强和改进行政事业单位内部审计,是一个急需解决的问题。本文对当前行政事业单位内部审计存在的问题进行了分析,提出了相应的解决对策。

关键词:行政事业单位、内部审计、问题、对策


一、行政事业单位进行内部审计的必要性

(一)部分会计人员业务素质不高

行政事业单位除具有依法设立、从事公益服务、不以营利为目的等特点外,海有一个重要特点,就是行政事业单位是社会组织。事业单位是社会组织而不是个人,要有自己的名称、组织机构和场所,有与其业务活动相适应的从业人员。所以,大部分事业单位的职工都是以专业技术人员,他们在某一方面都有着突出的能力和成绩。

而目前的现状是,行政事业单位由于受编制、人员等因素限制,导致一些没有会计从业资格的人员也从事会计工作,部分行政事业单位的会计人员年龄偏大,近两年行政事业单位的收支改革频繁,会计知识更新难以跟上。

(二)内部控制制度不健全

2010年国家发布了《企业内部控制规范》,但行政事业单位的内部控制制度的相关法律法规仍比较欠缺。实际工作中,行政事业单位会计人员尚处于次要地位,很多单位由于编制等问题,财务负责人大多由办公室主任兼任,会计的监督职能难以发挥。会计工作很大程度上要服从行政事业单位管理者的主管一直。近年来行政事业单位腐败案件频发,财务人员挪用公款、携款潜逃等案件屡见不鲜,且涉案金额巨大,反映了行政事业单位内部控制极为薄弱,因此更有必要对其进行内部审计工作,防范此类事件的继续发生和扩大。

(三)政府审计不能替代内部审计

近年来政府审计得到更多重视,很多政府机关觉得没必要在进行内部审计,认为频繁的审计也是对社会资源的浪费。其实,政府审计和内部审计的审计范围和审计目的截然不同,政府审计注重发现错误、杜绝舞弊;内部审计则更注重提高内部管理效率。

二、行政事业单位内部审计中存在的问题及原因

(一)对内部审计的重要性认识不足

内部审计工作虽然开展了多年,但由于人们思想上认识还不够深入,尤其是大多数单位领导不重视,认为内部审计工作与单位取得经济效益没有直接的关系,可有可无。有的单位领导认为行政事业单位不具有生产能力,没有成本核算,财务只是对本部门、本单位内部的一些收支行为进行的记账活动,没有必要再开展内部审计。这种认识虽然随着社会主义市场经济的发展有所改变,但是近年来,很多行政事业单位的领导对开展内部审计工作又产生了一种新的偏差,认为近年财政部门实施了预算外资金和罚没收入的收支两条线管理、行政事业单位编制了部门预算、资金实施了国库集中支付、物资的购买实行政府采购,行政事业单位不需要再开展内部审计了,有些领导将内部审计等同于纪检监察,对内审的职能和作用认识发生了错位。这些错误的观念,严重地阻碍了行政事业单位内部审计工作的发展。

(二)内部审计机构的设置不到位

内部审计机构是单位内部设置的履行独立检查职能的部门,其任务是检查和评价单位的各种经济业务活动内容是否符合国家相关的财经法规。内部审计对其所检查的经济业务活动要提出分析、评价、建议、咨询,其基本要求是内部审计要具有独立性。没有独立的内审机构,内审工作就很难开展。目前的行政事业单位内审机构的设置状况是:少部分行政主管部门设置了相对独立的内部审计机构;大部分行政主管部门虽然也设置内部审计机构,但基本上没有配备相应的审计人员而是与财务部门两块牌子一班人马;部分行政主管部门虽然配备了审计人员却没有相应独立审计机构,如有些单位将所属内审机构置于监察室或纪委之下,根本谈不上内部审计机构的独立性;事业单位基本上没有设置独立的审计机构,只有极少数较大的事业单位才有一个不健全的内部审计机构。

(三)内部审计重点不突出,审计方法手段落后

工作不规范, 适应能力较弱, 发展相对滞后。目前, 虽然不少行政事业单位依据审计法规, 结合各自的实际情况, 开展了一些内部审计工作,但是仔细分析将不难发现, 我们的内部审计人员仅仅将工作重心放在对财务数据的真实性、合法性的查证上, 审计的对象主要是会计报表、账本、凭证及相关资料, 例如, 对收入进行审计时, 往往只审核其所附票据是否齐全, 而对其价格是否合理根本不作深入分析。由于只对单位财务数据进行审计, 而不对单位内部控制制度进行系统的评价, 也就无法发现和客观评价单位的潜在风险, 进而也就无法提出实质性和预防性的建议。这种单一会计导向型的内部审计已不能适应不断发展的新形势的要求。另外, 随着财政体制改革的不断推进, 部门预算、国库集中支付、政府采购等制度相继建立与完善, 部门和单位的内部审计还延用以前单一的查错防弊功能就失去了意义, 部分审计人员对财政职能变革的新情况、新问题还缺乏深入细致的了解和研究, 审计重点还不明确, 审计方式和方法也没有及时调整到位,使得审计工作相对于形势的发展较为滞后。有的行政事业单位所开展的内部审计工作基本是按照领导的意图随意开展, 既没有按照一定的程序进行, 也没有按照规章操作, 因而常常使内部审计工作陷入无序状态之中, 如超出职责范围审计、操作程序违规、审计方法和手段不当等, 从而既影响审计的效率效果, 同时也伴随着较大的审计风险的产生。

(四)、内部审计法律法规体系不健全

虽然现在有国家审计署颁布的《关于内部审计工作的规定》,但法律级次明显偏低,操作性不强,并且对于具体作业标准未有明确规定。因此。内部审计法律依据不充分、不健全,使得内部审计人员在进行审计时,只有依据经验和知识进行分析判断,在一定程度上影响了审计结论的正确性,增大了审计风险。

(五)内部审计人员综合素质的有待提高

内审人员自身素质的高低是决定审计风险大小的关键因素,包括从事内审工作需要的政策法律水平、专业知识、经验、业务技能、审计职业道德等。审计经验是审计人员应有的一种重要专业技能,需要实践的积累,相对于复杂多变的审计对象和审计内容,审计人员如果经验和能力有限,在工作中就会无从下手。不能就一些现象和有价值的线索挖掘出深层次的问题,导致误判等。内审人员是否遵守职业道德、具有工作责任心也影响审计风险。如审计工作中未保持客观公正的态度和应有的职业谨慎,循私舞弊、打击报复、故意漏查、提供与事实不符的审计结论等,不仅直接影响审计质量,还大大增加审计风险。

(六)内部控制监督环节薄弱

完整的内部控制体系,必须要有监督机制。通过有效监督,查找内部控制执行过程中的漏洞,及时发现及时整改,才能防范风险。但是当前单位对内部控制的监督薄弱,管理控制的方法不够先进,内部审计机构没有起到应有的作用。

三、改善行政事业单位内部审计问题的对策

(一)提高行政事业单位全体人员对开展内部审计工作的认识

行政事业单位内部审计作为行政事业单位的一种经济监督活动,理所当然不能削弱,只能加强。因此,要通过各种媒体的宣传、行政发文、政府审计、财政监督等手段提高行政事业单位领导、职工、财务人员、具体从事内部审计的工作者对搞好内部审计工作的认识,内部审计是对行政事业单位各项工作的保驾护航,要将内部审计工作提到构建和谐社会,推进本部门、本单位各项事业顺利开展的高度来对待,大力支持其内部审计工作的开展。

在实际工作中,单位领导可以采取召集讨论会或个别谈话的方式,分析当前单位内部审计工作的形势,使内审人员端正工作态度,树立正确思想。为今后的内审工作打好坚实的基础。

(二)提高内部审计人员素质

内审人员必须恪守审计职业道德,处理审计业务做到诚实、客观和公正。内部审计人员不仅要具备一定的财务、会计、审计知识,还要求内部审计人员具备管理、法律、金融、工程等多个学科方面的知识。内部审计人员的构成也应该趋向多元化,不仅要有懂财务及审计的专业人才.还应配备精通各项相关业务的专门人才,聘请有丰富经验和较高业务水平的人员充实内部审计部门,以适应审计领域日益拓展的需要。

在实际工作中,单位可以定期组织内审人员观看相关廉政教育片,时刻警醒他们要连接自律,对自身的工作树立责任心,公正感。同时,也可适时组织培训,对更新的相关知识进行学习,用知识武装本领,用知识指导业务。

(三)健全内部审计的法律制度

我国现行有关内部审计制度的法律规范大多只有原则性的条款规定,比较笼统,可操作性不强,尤其针对行政事业单位内部审计的相关法律规范仍是欠缺。国家有关部门应当根据《审计法》和《内部审计准则》等法律法规,制定更加具体的业务规范和操作指南,以增强内部审计法律法规的可操作性。另一方面,行政事业单位也须依据国家的审计法律法规和财经法规,健全行政事业单位内部审计规章制度,规定单位内审机构的地位、结构、层次,用法律保障内部审计的独立性,按照内部审计规范所规定的程序、方法、内容等开展各项审计工作,将内部审计规章制度和实施细则固定下来。

在实际工作中,单位在健全内部审计制度的同时,也很有必要号召内审人员着重学习相关法律法规。因为,内审工作总是与法律责任挂钩,违反审计原则和制度,必然会承担相应的法律责任。

(四)不断改进工作方法,提高内部审计工作质量

事业单位内部审计工作必须把定位点确立在为单位领导决策当好参谋助手,促进加强单位内部管理,规范其各项财务收支行为, 提高社会效益和经济效益上。根据这种定位,衡量内部审计工作成效的标准,也主要应看其在定位点上的作用发挥得如何,而不能单纯地看出了多少违纪违规问题和多少违纪违规金额。事业单位要搞好内部审计工作,必须坚持解放思想、实事求是、一切从实际出发,把思想从传统计划经济的束缚下解放出来,用市场经济的观点去观察、分析和处理审计工作中所检查出来的问题。

在实际工作中,内审人员一定要秉承“科学良好的方法,是提高工作效率的捷径”的观念,在工作中善于摸索和总结经验,在利用科学的工作方法后,往往会事半功倍。另外,事业单位的员工一定要经常与单位领导勤沟通,对审计发现的问题要在弄清事实的基础上,及时向领导提出决策依据和可行性建议。要正确地处理好监督与服务的关系,不能只讲监督不讲服务,也不能只讲服务不讲监督,不能把二者对立起来,而是要把二者有机统一起来。

(五)科学设置内部审计机构, 独立行使内部审计职能

健全内部审计机构、加强内部审计监督是营造守法、公平、正直的内部环境的重要保证。按照国际内部审计的惯例, 独立性是内部审计的最大特点, 是其工作得以顺利进行的根本保证。行政事业单位, 特别是行政主管部门设立独立的内部审计机构, 是搞好系统内部审计的基本保证。事业单位的内部审计, 要切实发挥内部审计的监督职能, 必须按照独立性的要求科学设置内部审计机构, 建立健全内部审计组织、设置专业、独立的内审机构, 配备独立、专业的审计人员, 防止内审主体缺位。

在具体工作中,应注意一下几点: 审计机构与财务部门分设、审计人员与财务人员不得同时在审计机构或财务部门任职;审计机构与财务部门不得受同一上级机构的领导;将审计部门与纪检监察部门的职责划分清楚,将审计部门与纪检监察部门分开,使其各自发挥对事业单位不同方面的监督职能;财务负责人不得兼任内部审计机构负责人。另外,可以考虑实施内部审计人员派遣制, 即事业单位内部审计人员由财政部门或主管部门派遣, 并由财政部门或主管部门统一解决这部分内部审计人员的工资和福利问题,从而可以大大增强内部审计的作用,保证经济行为的合法性,并增强经济决策的正确性。内部审计机构要在本单位主要负责人的直接领导下,独立行使内部审计职能,对本单位主要领导负责并报告工作。

(六)加强内部控制约束方案

内部约束是单位对内部控制建立与实施情况进行监督检查,评价内部控制的有效性,并对发现的内部控制缺陷及时加以改进的制度。单位经营管理人员应持续不断地在日常工作中监督评审单位内控的总体效果和主要风险,通过设置和执行岗位内部和岗位之间的相互牵制,进行前后台和部门之间的平衡制约等等,并应不断在日常工作中监督评审内控的整体效果。同时,要深刻地自我评价所开展的控制活动,还要提出改进控制和进一步化解风险的措施,并交上级主管验证。其次内审部门对内控系统定期进行独立、有效和全面的评价,并及时将结果特别是所发现的内控缺陷向高级领导层直接报告,不断提升控制环境。

总之,加强行政机关事业单位内部审计很有必要,因此,我们应该在实践中积极寻找解决我国行政事业单位内部审计问题的方法。使其更好地为我国经济建设服务。

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