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农业银行沈阳分行固定资产管理现状与对策研究

发表时间:2020-02-02 21:52作者:小阿七

中国农业银行在历经三次成立与撤消之后,终于在1979年2月份正式恢复成立,2009年1月15日,中国农业银行整体改制为股份有限公司,完成了从国有独资银行向现代化股份制商业银行的历史性跨越。农业银行沈阳分行是根据是否是经营用的资产来管理固定资产的。用来经营固定资产指的是直接用于经营或为经营服务的固定资产;非经营用固定资产指的是间接用于经营或为经营服务的包括职工宿舍、食堂、托儿所、浴室及其他相关设施在内的固定资产控制措施是在风险评估结果的基础上,提出应对风险的一些办法来保障企业内部目标得以顺利实现,这是企业实行内部控制的主要方法。所以要利用不同的方式来改善企业对固定资产的管理效率,杜绝出现错误和舞弊现象,尽可能的使固定资产能够安全完整。企业管理固定资产通常利用授权批准、职责分工、预算、财产保护、会计系统、绩效考评和信息技术控制等各种不同方法。

最近这几年,因为中国的GDP以迅猛之势快速增长,在激烈的市场竞争中我国的不得不寻找能够迅速发展的方法,各企业为了抓住机会,在固定资产上均加大了投资。然而以往守旧的固定资产管理方式根本无法满足现代资产管理的需要,即使以前经历了相当多的与固定资产管理有关的实践经验,农行沈阳分行也具备一套自己的管理方法,而且也有效果,然而固定资产的价值和数量成上升趋势,再加上其具有类型多、变动频繁、分布广泛、更新迅速等特点,致使农行在增加、使用、清理和处理固定资产方面有不少问题。管理环境不理想,风险管理机制不健全,缺乏有效的控制活动,监督检查工作不到位,固定资产管理流程不规范等是农业银行沈阳分行固定资产管理存在的主要问题与不足。对此文章在明确固定资产管理的目标,坚持完善固定资产管理的基本原则的前提下,考虑影响沈阳分行的外部大环境的基础上又结合其自身的实际情况提出完善内部环境,夯实内部控制基础;建立全面的风险管控体系,强化风险管理;加强重点环节控制,规范固定资产流程管理;完善监督检查体系,建立考评机制;推进固定资产信息化建设,建立考评机制等建议。以求能够使银行固定资产管理的内部隐患得到杜绝、减少资源浪费、进一步提高资产的利用效率,可以更好地保障资产的安全与完整、使沈阳分行资产结构更加完善,更大限度的满足客户与投资者的需求,保证沈阳分行能够快速健康地向前发展,维护金融行业的稳定。

关键词:农业银行沈阳分行;固定资产管理;对策

ABSTRACT

Agricultural Bank of China after the establishment and withdrawal after three, and finally in February 1979 established a formal resume, January 15, 2009, the overall restructuring of the Agricultural Bank of China Ltd., completed a state-owned banks from the modern joint-stock commercial banks to historic leap. Agricultural Bank of China, Shenyang Branch is based on whether the asset is used to manage the business of fixed assets. Used to operate the fixed assets refer to direct business services for business or fixed assets; rather than business fixed assets refers indirectly to operating or business services, including dormitories, canteens, nurseries, bathrooms and other related facilities, including fixed assets. Control measures are the basis of results in risk assessment, proposed some ways to deal with risks to protect the business objectives are successfully achieved, which is the main method of internal controls. So to use different ways to improve the business efficiency of the management of fixed assets, prevent errors and fraud, as much as possible so that the fixed assets to secure complete. Management authorized the use of fixed assets are usually approved by the division of responsibilities, budget, property protection, accounting systems, information technology, performance evaluation and control of different methods.

In recent years, because of China's GDP to the trend of rapid growth, in the fierce market competition to China's rapid development have to find ways to seize the business opportunities are on the increase in fixed assets investment. However, previous conservative management of fixed assets can not meet the needs of modern asset management, even if previously experienced a considerable amount of fixed asset management experience, Shenyang Branch of Agricultural Bank of China also has its own set of management methods, but also results However, the value of fixed assets and the number tended to increase, coupled with its many types, changes frequently, widely distributed, updates quickly, etc., resulting in increased ABC, use, cleaning and disposal of fixed assets have a lot of problems. Management environment, the risk management mechanism is not perfect, the lack of effective control activities, supervision and inspection of work in place, fixed asset management processes are not standardized, Shenyang Branch of Agricultural Bank of fixed asset management, the main problems and shortcomings. This article in the clear goal of management of fixed assets, adhere to sound principles of fixed asset management, basic premise, consider the impact of the Shenyang Branch of the external environment but also with its own on the basis of the actual situation of perfect internal environment, strengthening the internal control basis; establish a comprehensive risk control system, and strengthen risk management; strengthen the focus on process control, process management norms fixed assets; improve supervision and inspection system, the establishment of evaluation mechanisms; to promote information technology in fixed assets, the establishment of evaluation mechanisms and so on. In order to enable the bank's internal risk management of fixed assets has been eliminated to reduce the waste of resources to further improve asset utilization, assets can better protect the security and integrity of the Shenyang Branch of the asset structure more perfect, to a greater extent to meet the needs of customers and investors, to ensure fast, Shenyang Branch of healthy development, maintaining financial sector stability.

Keywords: Agricultural Bank of China, Shenyang Branch; Fixed asset management; Measures



第一章 绪论

1.1选题背景

按照财政部颁布的《金融企业会计制度》中与金融企业的固定资产有关规定来看,一,必须是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;二,使用年限在一年以上的;三,具有较高的单位价值,必须是同时符合以上三个条件的有形资产才可称之为金融企业的固定资产。房屋、建筑物、交通工具、电子设备、土地、安全防卫设施、出纳机具等是金融企业固定资产的具体表现形式。银行拥有许多固定资产,银行应该根据不同的划分标准,把其拥有的固定资产进行分类,还应该根据自己的实际情况,制定一套与自身相符合的分类方法、固定资产目录、以及每类固定资产的折旧年限与折旧方法等,并把它当成核算固定资产的根据。中国农业银行目前是国内网点最多、业务范围最广的大型银行,在全国城乡都有网点,而且它作为四大国有独资商业银行其中之一,在我国金融体系中占有举足轻重的地位。中国农业银行的前身最早可追溯至1951年成立的农业合作银行。20世纪70年代末以来,中国农业银行相继经历了国家专业银行、国有独资商业银行和国有控股商业银行等不同发展阶段。2009年1月15日,中国农业银行整体改制为股份有限公司,完成了从国有独资银行向现代化股份制商业银行的历史性跨越;2010年7月中国农业银行股份有限公司在上海、香港两地挂牌上市,成功创造了截止2010年全球资本市场最大规模的首次公开募股,募集资金达221亿美金;这标志着农业银行改革发展进入了崭新时期;也标志着国有大型商业银行改革上市战役的完美收官。沈阳分行是中国农业银行的一个省会级分行,该银行在职能、银行目标理念和财务管理体制上皆有很强的代表性。

最近这几年,因为中国的GDP以迅猛之势快速增长,在激烈的市场竞争中我国的不得不寻找能够迅速发展的方法,各企业为了抓住机会,在固定资产上均加大了投资。然而以往守旧的固定资产管理方式根本无法满足现代资产管理的需要,即使以前经历了相当多的与固定资产管理有关的实践经验,农行也具备一套自己的管理方法,而且也有效果,然而固定资产的价值和数量成上升趋势,再加上其具有类型多、变动频繁、分布广泛、更新迅速等特点,致使农行在增加、使用、清理和处理固定资产方面有不少问题。一是由于农行具有非常大的固定资产规模,在内部控制管理上存在很重的负担二是农行存量固定资产结构还不完善,需要尽快改善;三是经营类对固定资产的利用率比较低;四是没有按照行政组织结构去制定一套符合农行实际情况的固定资产的管理流程五是没有按照人本管理思想制定明确的奖惩约束体制。由此可见,中国农业银行沈阳分行目前实行的固定资产管理理念有点脱离时代潮流,必须尽快改变其管理方法,制定一套新的符合市场发展的管理体制,以保证银行资产能够高效稳定的运行。

1.2研究目的与意义

在仔细研究和分析完中国农业银行沈阳分行目前的固定资产管理现状之后,对其存在的一系列问题进行了指正,在全面考虑影响沈阳分行的外部大环境的基础上又结合其自身的实际情况提出了可行的建议与对策。

该篇文章的主题就是研究目前我国商业银行的固定资产管理现状,不仅可以彰显沈阳分行的独特之处,而且也完全体现了我国商业银行的共性。由于现阶段对这个领域的研究还不是很深入,该篇文章的研究模式能够为将来对该领域的研究提供非常有力的参考资料,其研究成果也可以成为支持后续研究的理论平台。

仔细分析研究沈阳分行固定资产的管理现状,能够使银行固定资产管理的内部隐患得到杜绝、减少资源浪费、进一步提高资产的利用效率,可以更好地保障资产的安全与完整、使沈阳分行资产结构更加完善,更大限度的满足客户与投资者的需求,保证沈阳分行能够快速健康地向前发展,维护金融行业的稳定。

1.3国内外研究现状

1.3.1国内研究现状

随着我国国民经济的迅速发展,作为企业生产最基本资源的固定资产,越来越受重视,理论界也在不断地对固定资产进行研究。

目前国内的主要研究成果是:

倪红霞和许拯声(2003)觉得固定资产可以说是企业最主要的劳动工具,代表着企业的生产力水平,缺乏固定资产会造成企业不能正常运作,在没有足够的生产能力的情况下过剩的固定资产会导致资产闲置。他们建议只有通过提高固定资产利用率才会使企业的效益有所增加。张开德在2005年提出仔细研究分析固定资产有利于进一步掌握目标企业固定资产的质量,而且还能根据现金流量、销售利润率和销售增长率等其他财务指标对企业当前状况进行分析,了解企业以后资本活动的基本情况。白喜波在2007年分析研究了上市公司的业绩以及资产结构,研究结果证明在资产结构指标中的固定资产不会对公司业绩造成太大影响,表明现阶段上市公司并没有很高的固定资产投资效率。因此加大固定资产的投资力度,以获得更大的投资收益是上市公司以后要展开的重要工作。亿脉公司于2008年在《固定资产管理解决方案》中指出:利用先进的条形码技术加大监管购买、领用、清理、盘点、借用、归还以及维修报废固定资产实物的力度,根据资产分类统计报表做到账物一致,此外根据我国固定资产折旧的惯例,利用平均年限法进行计提折旧。姜陆海于2008年在《基于NET的电力企业固定资产管理系统分析与设计》文章中明确提出:固定资产管理在电力企业中属于一项非常重要的资产管理工作。要想使企业活力得到增强,经济效益得以提高,就必须做到合理利用并科学管理企业固定资产,尤其是要加大管理固定资产使用状况信息化的力度。文章作者分析了怎样才能建立更完善的电力企业管理固定资产的信息系统。杨逸君于2011年在《国有商业银行固定资产管理问题探析》文章中明确提出:银行固定资产有利于提高银行的核心竞争力,为其发展营造一个良好的环境,是银行进行持续经营和开展业务的实物载体。固定资产管理是组成银行财务管理的重要部分,已经被列入银行内部的控制体系。而且以国有商业银行目前的管理现状为基础,针对国有商业银行当前在固定资产管理中存在的一系列问题提出了解决方法。

1.3.2国外研究现状

相对于国内来说,国外从很早就开始研究固定资产管理,而且还具有非常系统的理论。比较有代表性的理论是:

(1)投资管理模式:每个国家都以市场调节机制为基础来管理投资,再加上政府的宏观调控来保障市场调节能顺利地发挥作用。然而每个国家的实际情况又有所不同,美国坚持不能直接对经济进行干涉,政府只能运用金融或财政手段来间接调控,让私营企业有一个宽松的经营环境。但在法国,政府不但直接调节国有和私人企业,而且还利用税收、价格和信贷等政策干预所有企业的生产投资。在日本,也非常注重利用政府加强对市场的调控,而韩国虽然是一个后来发展起来的工业化国家,采用的是以政府为主导来促进经济增长的政策。

(2)固定资产管理:最近这几年西方国家运用质量管理近年来西方对固定资产管理提出了质量管理的办法,而且成效卓越。通用公司与摩托罗拉最先启动了六西格玛的质量管理程序,不但成本大幅度减少,而且改变了以往固定资产管理的混乱局面,使之变得清晰明了。

(3)期权理论:美国斯坦福大学教授迈伦.斯科尔斯(Myron Scholes)和芝加哥大学教授费西尔·布莱克(Nscher Black)1973年明确提出—BlackScho1es的期权定价模型,促进了期权理论研究的发展进程,不久之后科克斯(Cox)、罗斯(Ross)和鲁宾斯坦(Rllbinstein)1979年提出的二叉树模型(b5noRnidtree model)使期权定价理论比以前更加丰富。期权作为一种非常重要的金融衍生工具,最近几年对期权的理论研究已经覆盖了筹资、投资、财务分析等经济中的各大领域。

1.4论文的总体思路与创新之处

1.4.1研究思路

企业之所以要依据内外环境变化,树立一个明确的资产管理目标,对企业各项业的风险进行仔细分析,并根据实际情况进行调整,是因为对固定资产进行管理是企业内部财务管理的一项非常重要的核心内容。本篇文章首先对当前国内外与固定资产管理有关的理论进行了阐述,接着以农行固定资产管理的实际情况为基础,把理论与实证结合起来,研究分析农行沈阳分行目前固定资产管理的现状,并针对其存在的问题提出解决办法。

在整个课题研究中,必须按照学习、调研、探索的原则,运用不同的研究方法,来研究目前农行沈阳分行固定资产管理的现状并据其提出相应的解决方案。

首先应该采用理论分析法:对国内外有关固定资产管理的一些典型理论进行分析、研究及评述。

然后应该采用实证分析法,经过对农行沈阳分行目前固定资产管理现状进行分析和研究,研究分析了其薄弱环节和存在的差距以及造成管理固定资产的成本增加的原因,对企业的经济效益带来的一系列影响,指出了银行固定资产在日常维护、新增、维护、处置等方面的不足之处,并为其提出了有效的解决方案。

最后,根据提出的解决固定资产管理问题的方案,要在技术方法、激励机制、组织领导、人员培训等各个方面,保障解决方案的顺利实施。

1.4.2论文的创新之处

该篇文章的主题就是专门研究国有商业银行中的固定资产管理,这不但可以彰显农业银行沈阳分行的独特之处,也能全面的显现出我国国有商业银行的共同之处。

第二章 相关概念及理论综述

2.1固定资产相关理论                                                                                                 

2.1.1固定资产的含义

固定资产的价值是企业全部价值的重要组成部分,对企业的整体素质和经济效益起着决定性作用,可以说它是企业在生产经营过程中必不可少的劳动资料。所以固定资产管理在整个企业的资产管理中具有举足轻重的作用。

马克思以前也研究过固定资产这一概念。他觉得劳动资料之所以能成为固定资产主要原因是:第一,它可以促进生产流通,也就是说只有以劳动手段的方式投入生产中,才可以算是固定资产;第二,它跟产品不同,与用固定资产生产出来的产品一样都保持原来的实物形态。虽然马克思对固定资产所下的定义是根据资本主义的生产过程总结出来的,然而这一定义也很符合社会主义。

根据我国目前财务制度的相关规定,固定资产指的是在可以保持原来的实物状态下同时发挥出其在生产经济周期中的积极作用,然而它的价值会因为耗损不断减少。不过减少的价值会通过折旧方式,转到产品的成本中,而且还能在销售收益中获得补偿。

企业在整个运作过程中,不是把全部劳动资料都纳入固定资产的行列。通常情况下,用作生产经营的劳动资料的使用年限在一年以上的,就可以算作固定资产,反之,就是低值易耗品。不是用于生产经营过的物质资料,假如其单位价值超过两千元且使用年限超过两年,也可以列入固定资产的行列。

2.1.2固定资产的确认条件

(1)包含的利益很可能流入企业

企业只有通过一些职业判断才能对固定资产进行确认。例如:企业应该把其购买的不能迅速地提高企业经济效益,但是以后会有利于企业经济效益的提高或减少企业效益的流出的设备算作环保或安全设备等固定资产。然而这样的资产本身被确认的价值与其有关资产帐面价值加起来不能比这两类资产的回收总额多。

(2)成本能够可靠地计量

有的时候得按照手中拥有的资料来估算固定资产的成本。比如说企业对一些已经达到预期使用状态的固定资产,在还没有进行竣工决算时,应该按照工程预算、工程造价以及工程的实际成本,根据先前的估算价值来确定固定资产入账价值的多少,等到办完竣工决算之后再对手续进行调整。

2.1.3农业银行沈阳分行固定资产分类和计价

农业银行沈阳分行是根据是否是经营用的资产来管理固定资产的。用来经营固定资产指的是直接用于经营或为经营服务的固定资产;非经营用固定资产指的是间接用于经营或为经营服务的包括职工宿舍、食堂、托儿所、浴室及其他相关设施在内的固定资产。农行固定资产主要可以分为下面这几类:(1)建筑物:职工住宅、营业办公用房、库房以及其他用房建筑物;2)机器设备:机械动力通讯电器、安全保卫、办公文字处理、医疗设备以及计算机等3)交通运输设备:摩托车、汽车、船舶和别的一些交通工具;4)其他:不在上述范围之内的固定资产。

企业的固定资产必须遵循下面的原则来进行计价:(1)对于自己的固定资产,需要根据实际建设支出来计价。(2)对于企业有偿调入和购买的固定资产,按照买价和运输、保险、包装、安装费以及缴纳税务之和来进行计价。以贷款的方式来建设的固定资产,需要把在建设过程中产生的外币折合差额与利息支出来进行计价。(3)以融资方式的固定资产,根据租赁合同约定的设备价格和运输、保险、包装、安装等费用当成原价。(4)投资者投进去的固定资产,要把评估确认的价值当成原价。5)原来的固定资产基础上进行改建的,按原固定资产的确认价值与改建的实际支出之和当成原价。(6)对于企业无偿调入的固定资产,得根据调出单位的账面原值再除去原运输保险包装、安装等费用加上调入单位实际支付的运输、保险、包装、安装等费用后的剩余价值当成原价。7)对于企业接受捐赠固定资产,需要根据其支付的票据或者验收资产开的清单上列出的金额由农行支付的运输、保险、安装、包装费用当成原价。没有发票账单得根据评估价格或者按照相同时期别的固定资产所具有的技术性能和新旧程度在市场上的价格当成原价。(8)对于企业盘盈的固定资产,根据其同一类别的固定资产重置的全部价值当成原价。

2.1.4固定资产管理的主要方法

控制措施是在风险评估结果的基础上,提出应对风险的一些办法来保障企业内部目标得以顺利实现,这是企业实行内部控制的主要方法。所以要利用不同的方式来改善企业对固定资产的管理效率,杜绝出现错误和舞弊现象,尽可能的使固定资产能够安全完整。企业管理固定资产通常利用授权批准、职责分工、预算、财产保护、会计系统、绩效考评和信息技术控制等各种不同方法。

1、职责分工控制

职责分工控制要求按照企业的发展目标与职能任务,遵循科学、精简、高效原则,对工作岗位和职能部门进行合理的设置,使其清楚自己该做什么不该做什么,此外也得考虑清楚不相容职务之间要彼此分离互相制约的要求,让各个不同职位能各司其职,而且还能彼此制约,尽可能的减少各职能部门在工作中容易产生的风险和舞弊现象。

2、授权批准控制

授权批准控制指的是控制管理层、业务部门以及有关员工在获得、管理和转移固定资产时的审批程序。它要求按照不同岗位的不同职责,让各部门岗位明确自己在这方面的具体责任内容。企业各职能部门必须在得到授权之后才能行使其职权,需要协助办理业务的工作人员也必须得到授权。

3、预算控制

预算控制指的是把企业未来的发展目标和配置资源的方式提前进行预算,利用编制、调整、审批和执行预算来促进企业发展目标的实现。企业应该根据企业内部发展的实际情况来编制固定资产的投资预算,同时还要充分考虑固定资产的投资方向、规模、成本、可能收益水平以及风险大小等各个因素,经过分析研究固定资产投资项目的可行性之后,在对投资进度与投入的资金数额进行合理的安排。预算控制堪称企业管理固定资产的过程中最基本同时也是最常用的控制方法。

4、财产保护控制

财产保护控制指的是企业利用各种方法限制没有经过授权的人员直接对财产进行处理,保证固定资产的安全性与完整性,使其为企业的长远战略服务。它分为实物控制与价值控制。实物控制是为了保证固定资产的安全性和完整性,包括实物保管、财产记录、接触控制、账实核对、财产保险和定期盘点等内容。而价值控制包括按照固定资产的保值增值原则实行的资产保全控制、按照企业实际情况使用符合业务而且可以足额进行提取固定资产的折旧方式、为了让固定资产正常使用采用的固定资产大修理等。

5、会计系统控制

会计系统控制指的是企业必须按照国家统一的会计制度和《中华人民共和国会计法》的规定来制定符合企业发展的固定资产会计制度,对会计政策的审批标准不断进行规范,完善处理会计凭证、账簿、财务报告及其他有关信息的程序制度,建立健全保管会计档案与交接会计工作的相关制度,在企业内部实施会计人员岗位责任制,使会计更好的发挥其监督职能,一定要保证固定资产信息的可靠真实与完整性。

6、绩效考评控制

绩效考评控制指的是企业对固定资产业绩考核标准进行合理地设置,根据预算指标、安全生产目标和收益水平等方面的业绩指标,来考核各部门员工的当期业绩,并对其进行奖惩,制定更加完善的对各个部门员工落实固定资产管理的激励约束机制。

7、信息技术控制

信息系统控制指的是企业根据固定资产管理现状与计算机信息技术的应用程度来建立一套完善的控制固定资产信息化的程序,使管理固定资产的效率得以提高,杜绝人为操作出现的错误,保证对固定资产进行高效管理。在实施信息技术控制的整个过程中,尤其得加大对计算机信息系统的开发和维护、输入和输出数据、储存和保管文件、访问和变更以及网络安全的控制力度,确保信息系统能够安全高效的运作。目前信息技术控制在企业内部控制上占有举足轻重的地位。

2.2资产管理理论

资产管理理论属于特别传统的银行管理理论。很早以前商业银行家就觉得银行的负债决定权并不在银行手里,而主要由客户的存款来决定。但是商业银行能主动对资金与资产结构进行合理的安排,利用资产业务来取得高收益,此外还要对资产的流动与安全性进行保障。管理银行的关键之处在于对资产进行管理,在负债决定的资产规模的条件下,使资产结构得到最大程度的优化。

随着经济的快速发展,陆续出现了商业贷款、可转换、预期收入理论三个理论阶段。商业贷款理论觉得,银行资金多少主要取决于客户存款,然而这些存款可以随时被客户提走。假如当客户急需现金时银行没办法兑现,就会出现挤兑,甚至导致银行倒闭。所以,为了避免出现这种情况,银行只能对资金进行短暂性的使用,但不可以向外长期借贷或投资。银行通常以票据贴现的形式或票据抵押贷款的方式,由于票据本身就具有自偿性特点,属于购买与流通商品的证据。可转换理论是在20世纪初期提出的,该理论认为商业银行为了解决提存需要保持的流动性问题,可以将其所拥有资金其中的一部分投资在证券上,因为证券具有可转让的特点。因为盈利资产可以随时随地进行出售,便可以转变成现金,因此贷款不需要非得局限在自偿性与短期投放的范围之内。很明显,该理论的背景是金融工具与金融市场的发展。该理论的产生,有利于扩大商业银行的资产范围,同时也带来了更加多样化的业务经营。然而当人们互相竞争来抛售证券时,银行若想成功的转让出手中的证券且不会使自己遭受一点损失是相当不容易的事情。预期收入理论是指现代银行负责许多种类的放款,而且绝大多数的借款人都是分期还款,因此商业银行把借款人未来的收入当作基础来对其还款进度进行估计,并据此来安排银行的放款期限,这样就能保证银行的流动性。

2.3寿命周期费用理论

资产寿命周期指的是资产从计划购买、选型开始,在经过安装调试、使用、维护、修理、改造直至报废经历的所有时间。

固定资产作为银行资产管理非常重要的组成部分,其寿命周期费用指的是固定资产从计划购置到其报废花费的所有费用,包括购置、运输、安装调试等一次支出费用或短期内比较集中性的支出以及为了使其日后能够顺利运作而支付的能耗、人工、维修、后勤支援、报废清理费等多次性维修费用两类。也就是:企业固定资产寿命周期费用=购置费十维持费。

固定资产寿命周期费用理论为管理固定资产提供了十分有力的经济理论指导,在固定资产具有规定功能的条件下,要尽量减少投资和维持费用,并将其当作固定资产投资的主要根据。资产寿命周期费用理论不仅是一种特别先进的管理方法,而且还是一种非常实用的决策技术。在固定资产从购置到报废整个过程的的各个阶段皆能采用该理论来使其管理水平得到提升,科学合理的进行决策,使企业收益达到最高。

1、在对固定资产进行规划的阶段,能够先估算出固定资产的寿命周期费用,再将其当作规划设备项目与评价不同方案的重要根据。

2、在对固定资产进行设计的阶段,可以先分析其技术性、可靠性、维修性,并将其与寿命周期费用进行权衡比较,更好的控制该项目的寿命周期费用。

3、在对固定资产进行购置的阶段,可以先评估和优化选择将要购置的固定资产的各种不同方案与不同供货商,确保用最低的寿命周期费用来实现设备功能。

4、在对固定资产进行使用的阶段,可以先对使用、维修、后勤支援等费用进行管理和统计,对各项费用的形成进行监管,验证购置阶段的费用参数,找到可以支付最少维持费用的方法,还能用该方法来确定购置的固定资产的经济寿命同时也能用来评价和优化选择固定资产的修理、改造以及改善方案等。

第三章 沈阳分行固定资产管理现状分析

3.1农业银行沈阳分行固定资产状况简介

中国农业银行在历经三次成立与撤消之后,终于在1979年2月份正式恢复成立,目前该金融机构具备法人资格。农行在我国是四大国有独资商业银行之一,早已覆盖了本外币相结合、办理国内外通行等多种金融业务领域。改变了以往单纯办理农村信贷和结算业务的局面。其网点已经普遍到全国各地,目前在我国可以说是业务领域最广、网点最多的大型国有商业银行。

按照《中国农业银行固定资产管理制度》的相关规定,所谓的固定资产是农行为了把商品生产出来、管理经营、提供劳务才持有的资产,其使用寿命在一年以上,而不是为了经营目的的固定资产使用寿命超过两年,单位价值也超过两千元,而且固定资产在被使用时其形态要和原来保持一致,与其相关的一些经济上的利益流入企业的可能性也很大,可以用计量的方式来确认固定资产的成本。房屋建筑、运输和电子设备、工具机器等都包含在固定资产之内。也可以把为了对综合业务网络系统进行开发而买的一些大、中型计算机等硬件设施当成固定资产来管理。密押机、点钞机、捆钞机、计息机、记账机、压数机、打孔机、保险柜、验钞机、微机以及打印机等这些物品,不管其单位价值是大还是小,它们都属于低值易耗的物品。从2011年1月到6月农行辽宁分行营业部基本核算中心固定资产情况表的数据来看,沈阳分行于2011年6月底固定资产的资金总额是89231.2万元,详细情况见表1:

1:农业银行辽宁分行营业部基本核算中心固定资产情况表(半年报)

项目

金额(元)

一、固定资产:


(一)期初数

894056718.65

(二)本期增加

1288756.90

1、自行建造的固定资产


2、购入的固定资产

656152.90

3、其他单位投资转入的固定资产


4、融资租入的固定资产


5、盘盈的固定资产


6、接受捐赠的固定资产


7、本期有偿调入的资产

632604.00

8、其他


(三)本期减少

3033304.00

1、出售的固定资产

2400700.00

2、报废清理的固定资产


3、盘亏的固定资产


4、有偿调出的资产

632604.00

5、报损的固定资产


6、其他


(四)期末数

892312171.55

1、土地估价(清产核资土地估价入账部分)


2、房屋、建筑物

656279637.41

其中:(1)营业办公用房

613819587.96

(2)职工住宅及周转房

25449934.39

(3)招待培训用房


3、交通运输

18354233.00

其中:运钞车

158860.00

4、机器设备

155755937.75

其中:电子设备

148292526.38

5、其他

61922363.39

二、固定资产折旧期末数

229043693.96

三、本期计提固定资产折旧

37004215.92

四、计提折旧的固定资产本期平均总值

857257916.72

五、在建工程:


(一)期初余额

245651373.56

(二)本期增加额

29987761.00

(三)本期减少额


(四)期末余额

275639134.56

1、本期停建项目已投资额


2、本期缓建项目已投资额


3、本期续建项目已投资额


4、本期新建项目已投资额


六、当期出售公有住房情况:


(一)出售公有住房原值


(二)出售公有住房净值


(三)出售公有住房收入


(四)本期出售住房净亏损额


七、待处理职工住宅资产:


(一)期初余额


(二)本期转入


(三)本期摊销


(四)期末余额


八、财产保险金:


(一)房屋保险


(二)车辆保险

8046.00

(三)电子设备保险


(四)其他保险


九、土地使用权


(一)期初数

101094847.56

(二)本期增加额


(三)本期减少额

1380960.19

其中:本期摊销额

1380960.19

(四)期末数

99713887.37

3.2农业银行沈阳分行固定资产管理的现状概述

3.2.1农业银行沈阳分行固定资产管理模式及组织架构

农行只能对自己拥有产权或者使用权的新改扩建和一些改良工程的固定资产进行管理。农行采用“统一领导,授权管理,逐级负责”的体制来管理固定资产而且还必须受国家计委、财政、税务、审计等政府多个部门的监督。(1)统一领导。农行让总行对固定资产进行统一规范的领导,采用一级法人管理体制。(2)授权管理。根据农行法人授权的这种管理体制,农行对于固定资产授权管理固定资产购建、使用处置权。(3)逐级负责。各大分必须遵守这一规定,授权的情况下,对其授权领域内的固定资产进行管理,同时对其也有相应的责任。

目前沈阳分行采用行长负责制和项目管理责任制来对固定资产进行管理银行行长对固定资产负主要责任。项目决策人以及别的负责人对固定资产承担永久责任。

管理固定资产管理的详细工作内容1)制定并组织实施其授权机构固定资产的中长期和年度发展规划,使经营活动能够顺利进行。(2)努力搞好购买、分配、处理固定资产的工作。各级银行为了合理配置固定资产,使其能够保值增值,还要做好对固定资产管理的监督检查工作。(3)认真组织包括固定资产领用登记、资产增减、价值补偿、产权转移、调拨等在内的账务核算,此外还要加大对租赁固定资产表外登记管理监督力度保证固定资产的流动性、效益性与安全性,预防国有资产的无形流失。(4)为了确保资料完整,还要加强管理固定资产产权登记档案确认文件、移交登记、报废评估记录及资产转移、调拨等各个方面。

农行固定资产管理各部门的相应职责:

农业银行沈阳分行主要由财会部门、各使用部门、行政部门负责管理固定资产。其中财会部门主要负责制定和实施其授权领域内固定资产的中长期及年度发展规划,核算固定资产的分类、折旧,制定实施管理固定资产的方法,在其被授权的情况下,行使自己的购建权与处置权。行政部门主要负责验收、登记、维修、保管、调运、报废固定资产的工作,属于农行管理固定资产使用权的职能部门。使用部门属于农行对财会部门制定的固定资产管理制度给予执行的部门。主要负责对固定资产进行优化使用,协助其他两个部门搞好固定资产管理工作;确保固定资产的安全性、完整性和效益性;此外这三个部门还要相互帮助,协力搞好固定资产管理工作。

3.2.2农业银行沈阳分行固定资产管理建设与实施情况

第一,农业银行沈阳分行固定资产管理情况

1)对固定资产进行日常管理一定要遵循账务分管但价值与实物管理要协调一致的原则,实物增加与减少分别要有账建卡与销账卡,努力做到账物相符。(2)各级年终决算一定得让财会、行政与稽核部门全面清查一次固定资产的清单,做到账物卡三者相符。一旦发现有亏盘、不正常损坏等现象要马上查清楚原因,制定出详细的固定资产盈亏表,交给财会部审批。盘盈但没有进行入账的固定资产,要根据账务记录进行管理。3)各级要安排专门人员负责固定资产档案管理,确保档案资料及时进行登记、保证其齐全性及归类正确性,同时还应不定期对其进行检查。负责管理固定资产档案人员需要变动时必须得办理移交手续。构建完毕固定资产后,其档案由购建人根据规定进行整理移交档案管理部门。4)修理固定资产是为了恢复并改善其性能,有大、中、小修理三种。其中大修理费用当成待摊处理,而中、小修理费用得当成收益作为支出处理。(5)固定资产改良指的是改扩建固定资产。在改良固定资产的过程中产生的净支出,应该当成其改良后的原价。由于需要改良而不得不延长其使用寿命的固定资产,要相应的调整固定资产来的使用年限折旧率。(6)应该根据国家相关规定按照分类计算、按季计提的原则对固定资产进行折旧。其折旧率应根据其原值、预计净残值以及分类折旧年限等因素来确定,净残值率根据固定资产的3%5%确定。农行固定资产进行折旧通常利用平均年限法,也就是按照固定资产原值及国家规定的折旧率进行计提折旧。提取的折旧算进成本之中但不能冲减资本金。(7)对于已经开始使用的固定资产,从开始使用月份的下个月份起进行计提折旧;而对于已经不再使用的固定资产,从停用的月份的下个月开始不再进行计提折旧。对于已经折旧的固定资产也不可以冲出账外,只有等到其报废时才能作相应的账务处理。

第二,对固定资产投资计划管理情况

1)农行固定资产投资计划根据期限来划分的话,主要分为中长期和年度投资计划两类;根据内容来分的话,分别有机器设备、交通运输设备购买计划以及基建投资计划。2)农行为了对固定资产进行投资而制定的计划必须坚持“效益优先、控制总量、重点突出、兼顾一般”的原则。3)农行在对固定资产投资计划进行审批时也要按部就班的经过“逐级申报汇总核批落实”的过程。(4)农行对固定资产中长期投资计划必须按要求进行编报。5)农行的年度投资计划必须在该计划年度1月31日之前向总行报告。(6)各级银一定要严格按照上级行下达的命令与相关要求来执行固定资产年度投资计划。

第三,固定资产购建管理

1)一定要遵循效益优先、指标控制、合法购建的原则来购建固定资产2)购建一些大型的包括基建项目在内的固定资产时,一定得先经过行办开会进行研究,还要把该项目的主要负责人确定下来再上报给主管行进行审批。由于发生特殊情况必须扩大投资规模时,得按照审批权限与相关程序来办理。(3)县级及以上包括新建、改建、扩建营业办公用房在内都要经过总行审批之后才能立项和竣工入住;在购建县级以下农行的营业网点要先经过一级分行进行审批,再上报到总行进行备案。4)在购置交通运输设备时,与一级分行的银行必须要经由总行进行审批;二级分行以下银行要让一级分行审批。总行负责购置运钞车。5)进口电子设备由总行集中进行采购,而别的电子设备由一级分行负责购置。6)通过以资抵贷的形式形成的固定资产,如果确定需要自用,需根据购置的固定资产管理要求程序上报并进行审批。(7)农行购建固定资产一般都采用政府采购制。

第四,固定资产的报废和处理

1)对固定资产进行系统内调拨,通常实行有偿或无偿调拨,同时还要根据相关规定来办理调拨手续。如果实行的是无偿调拨的话一定得得到一级分行或者总行的批准。(2)如果固定资产有破损之处,需要进行报废处理的,使用部门要向行政与财会部门先提出书面申请,经过审核同意再按照审批权限进行报批之后再处理账务。(3)行政部门应负责固定资产盘亏盘盈并对其提出相应的处理建议。如果固定资产盘亏的话就要根据权限得到批准再对账面价值进行注销它的损失算作营业外支出;固定资产盘盈得到批准后按相关规定算作营业外收入。4)固定资产由于出售、置换以及对外投资等原因而产生的产权转移,单位价值超过50万元要由评估机构评估,按照审批权限报批再作账务处理。5)固定资产置换要遵循尽量提高闲置和固定资产利用率、推动业务迅速发展的原则。(6)出售、置换、盘盈、盘亏、报废固定资产要根据下面的这些权限进行处理:由于正常原因报废单位价值超过1000万元的固定资产必须交由总行来审批;单位价值低于1000万元,一级分行就可以对其进行审批,但得向总行进行报备;由于正常原因,如灾害、意外事故导致的报废,单位价值如果超过了50万元也要交由总行审批;单位价值低于50万元的一级分行可以自行审批;如果盘盈单位价值超过了100万元必须交由总行进行审批,单位价值低于100万省分行可以对其审批;建筑物类的固定资产单位价值超过500万元、设备类固定资产单位价值超过100万元,这些固定资产在出售和置换时都得经过总行批准;建筑物类固定资产单位价值低于500万,设备类固定资产单位价值低于100万,其在出售和置换时,可以由省分行来审批。

第五,固定资产监督检查情况

农行沈阳分行主要由财会部与稽核审计部来负责监督管理固定资产。财会部主要负责检查业务管理,而稽核审计部主要负责检查合规经营。因为财会部具有工作量大但职员很少的特点,再者购置固定资产的单位不集中,一年也检查不了几次。稽核审计部平均每年都举行一次财务审计,监督固定资产监的工作也包括在内。然而因为稽核审计人员没有宽广的知识面与高超的专业技能,不能很好的审计与科技信息有关的固定资产。

3.3固定资产管理存在的主要问题与不足

3.3.1管理环境不理想

影响企业建立和执行内部控制的各种因素的总称就是内部控制环境,它作为企业实行内部控制的重要基础,是一个非常重要的因素。能不能创造一个良好的内部控制环境关系到企业内部控制的成功与否,拥有一个很好的内部控制环境,再加上企业的董事长、经理以及其他高管加大执行内部控制的力度,成为整个企业员工的楷模,为企业内的总会计师、财会工作人员以及会计机构负责人按照法律规定实行内部控制提供有力的保障与支持。建立一个科学的内部控制,同时也要使其得到有效执行。

农行沈阳分行建设内部控制体系时,重点加强建设企业的整体价值观,高管人员的经营方式、管理理念及职业操守,员工的行为守则等企业文化,呼吁企业员工坚持良好的道德观,培养自己的社会责任感以及奋发向上的价值观念,提倡员工坚持诚实守信、遵纪守法、爱岗敬业、团队合作与开拓创新的精神。中国农行辽宁分行营业部从2010年5月开始举办“网点文明标准服务年”活动,目前导入了115个网点的标准服务,其中有102个网点是城区网点,13个属于县域网点。沈阳分行按照总行发布的《中国农业银行“网点文明标准服务年”活动方案》制订出了非常具体的实施该活动的方案,对活动目标、具体内容等相关事物进行了安排和部署。各级行收到总行发布的《中国农业银行网点文明标准服务手册》和相关培训要求之后,都按照其要求发放到各个导入服务网点。

目前全省各大分行差不多都已经建立了完善的法人治理结构,让其相互制约、分工协作,逐渐使企业文化得到改善,慢慢形成了健康向上的发展环境,使各种人力资源政策也渐渐得到改良,控制环境也变得很有效,加强了全体员工的风险意识。虽然取得了不错的成果,但沈阳分行也有很多内部控制环境方面的问题,使企业固定资产管理体系无法得到优化。下面所述就是其存在的主要问题:

(l)还不具备十分畅通的外部沟通渠道,没办法很好的让供应商们了解企业文化与价值观。沈阳分行以招标的形式与外部供应商取得联系,然而由于缺乏完善的沟通渠道,就容易导致监控供应商和企业的经办人员营私舞弊行为的出现。建立一个平台让供应商能够与外部关系方顺利的交流企业的各种信息,通过这个平台把银行的道德与诚信传达给供应商并与之建立投诉渠道。由于没有良好的沟通平台和投诉渠道,使得企业的道德与诚信观念不能很好的传达给外部供应商,还会使企业不能及时发现员工的一些舞弊或者违法行为,让企业内部控制环境发挥不了其作用。

(2)农业银行沈阳分行人力资源管理政策与流程亟待完善。虽然企业人力资源部门非常注重加强对关键岗位的管理,但是在固定资产管理员、固定资产会计等类似的关键岗位说明书中的内容还亟待完善,比如其中对员工是否具备较高的职业素质与能力,是否掌握了关键性的核心技术等方面的内容很不完善。此外,由于管理体制的不健全和某些历史原因,虽然沈阳分行有很多的员工,但人员退出机制始终都没有得到完善,员工平均年龄是38岁。有39%的员工年龄在40岁以上,他们在银行大多担任管理工作,在计划经济时期进入银行,在银行待的时间也不算短了;有28%的员工年龄在30岁以下,他们入行时间不长,但大多都是高等院校的应届毕业生,担任银行中的一线工作。银行员工的这种结构,导致很多年纪较大的员工缺乏现代的金融知识;而那些入行不久的年轻大学生,没有工作上的实践经验,因此怎样才能有效的对员工进行培训,实现企业人力资源的最优配置是目前银行亟待解决的问题。在影响企业内部环境的众多因素当中,人力资源政策是最具关键性的因素,所以人力资源政策必须坚持科学、规范、公平、公开、公正的原则,提高企业员工在经营管理与内部控制等活动中的创造性、积极性与主动性。如果企业人力资源管理政策或管理程序不够健全,极有可能造成企业员工出现营私舞弊的现象,也有可能使关键岗位的一些员工流失,进而使企业与固定资产有关的信息有泄露出去的危险。尤其是因为企业缺乏专业人员,一些固定资产管理等关键性的工作不重视用专门人员,而是通常让不具备专业知识、不容易安排工作的人去管理内控。以应付的态度去工作,很难使固定资产管理制度得到真正的落实。

(3)缺少有效的固定资产管理宣传和推广实施的渠道与机制。农业银行沈阳分行通常情况下都用纸质文件发放与固定资产管理有关的工作安排、要求和制度方法,然而因为数量有限,县级支行不能及时的下发给全体员工,再加上员工工作量大,导致员工根本无法了解企业的内部控制制度,也就不能引起员工们的高度重视。企业内部控制的制度体系与岗位职责也不健全,导致员工很难知道自己的职责所在。此外,固定资产管理工作对于高级管理层没有很大的推动作用,主要靠财务部门进行落实,然而还缺少相应的考核激励机制,这就加大了固定资产管理制度的推行难度,使其不能有效地执行。

3.3.2风险管理机制不健全

随着经济环境、行业、法律法规以及经营状况的不断变化,不同时期的不同企业或同一企业不同的内部环境、业务以及工作环节,面临的风险也会不一样,企业必须从实际出发,坚持重点突出、注重差异、随之变化的原则,对影响企业目标实现的一些原因进行仔细考虑和分析,有针对性、有目的地做好风险管理工作,发现问题马上解决,促进企业目标的实现。

在经营管理过程中沈阳分行会按照规定好的时间召开季度经营分析会与主任办公会,通过这两个会议分析各支行的发展情况和在经营中遇到的一系列问题,预测各种风险,有针对性的实行解决措施。比如,制定应对意外事项的紧急预案,对信息系统的紧急应变进行管理等。显然,当前农业银行沈阳分行并不重视加大对固定资产的管理力度,也没做好风险评估工作,缺乏健全的风险管理体系。农业银行沈阳分行目前的风险评估职能缺乏集中性,大多数都是风险发生之后再加以控制,还没有一个能够在事前预测风险,包括风险控制目标、报告、处理等在内的健全的风险管理体系,使得风险评估体系无法有效地发挥作用,不能根据各个时期的业务发展情况,也没办法搜集到有效的风险信息,对风险进行具体分析,有针对性的制定应对风险的策略。风险管理在具体实践中并没有实施过应急预案,仅仅停滞在口头上或纸上。由于没有建立完善的缺乏有效的风险管理体系,导致没办法全面地预测评估影响企业运行的各种风险,从而也就没办法制定应对风险、规避风险以及分担风险的有效策略,不能很好的控制风险,很可能会导致企业毫无针对性的进行投资,使得资产浪费,让企业蒙受经济损失。由于缺乏具体的实践演练,一旦发生了风险就会导致很大的损失与浪费。

3.3.3缺乏有效的控制活动

企业整个层次与全体部门都有控制活动,企业应该根据风险评估的结果,把手工与自动控制和预防性与发现性控制结合起来,采用有针对性的控制措施,把风险降到最小。主要的控制措施有:授权控制、审核批准控制、职责分工控制、预算控制、会计系统控制、内部报告控制、财产保护控制、经济活动分析控制、信息技术控制、绩效考评控制等。

农业银行沈阳分行为了确保银行中经营活动按照规定予以办理,针对其经营特点与风险程度,制定了一些政策与程序。省行营业部根据一段时间内的经营情况召开经营分析会,分析各项经营活动是否合规办理,还分析了存在的各种风险,有利于各支行的经营管理。省行营业部针对控制风险的要求制定了贷款管理、综合性业务等各种系统的政策,为了确保其适当性应该定期地对各种不同的应用系统、系统权限以及访问控制进行复核,然而在控制活动上还有执行不到位的现象,主要表现在:

(1)规章制度执行力度亟待加强

虽然省行营业部已经发放了控制风险的相关制度,比如《中国农业银行客户统一授信管理暂行办法》,也反复要求各支行必须积极进行落实,然而由于某些支行的领导缺乏法律风险防范意识,忽视风险防范,检查与整改工作的力度不大,只是一个形式。企业的经营管理一定得符合国家的法律规定,一旦被发现有违法经营活动,会让企业蒙受很大的损失,有可能是毁灭性打击。最近这几年,由于不遵守国家法律,暗箱操作等案件的频频发生,给农村信用社带来了很大的损失。

(2)不相容岗位分离、强制休假等落实不到位

因为农业银行沈阳分行网点非常多,但员工很少,有些支行并不重视不相容岗位分离、强制休假的制度,没有去贯彻落实,使得银行内有一人多岗、混岗或多年一岗的情况存在。银行业的金融机构属于管钱的机构,一定得认真贯彻落实分离措施,保证各司其职、各负其责、彼此制约,提高资金的安全性。如果不对不相容岗位实施分离,不认真落实强制休假制度,很可能会给农村信用社资产安全带来威胁,导致错误问题,如果案件很长时间不被发现,农村信用社就会存在非常大的安全隐患。

(3)综合业务系统使用人员在权限管理上有比较薄弱的环节

有些单位在综合业务的系统权限设置上合登记管理上存在漏洞,比如有乱用授权卡、员工拥有很大的业务权限、密码为明文密码、当员工调离其工作岗位或调出本单位时,支行没能及时注销该员工的账号与密码等违规问题存在。

综合业务系统权限管理方面有漏洞会产生很大的安全隐患,使农村信用社科技信息系统的数据和科技网络的安全受到威胁,也有可能会导致案件发生,加大了信用社的风险。

3.3.4监督检查工作不到位

监督是为了保证内部控制能够有效实施以及确保内部控制目标能够顺利实现。农业银行沈阳分行设立了包括稽核审计部、合规监察部以及党委巡视办等在内的党政监督机构,使其能够在管理公司与风险控制中有效地发挥作用。同时也建立健全了督办制度。省行营业部及时改进并积极落实外部监管部门提出的一些问题与意见。然而目前当沈阳分行在监督企业运营时仍然存在很多问题:

(1)监督检查频率、深度和广度不够。由于稽核审计、合规检查和党委巡视等监管部门的员工不多,但需要他们监管的领域非常大,因此每年就仅仅能对一些比较重要的领域进行检查,这样就有可能造成有的领域每年都会检查,而有的领域好几年都不能被检查到。省行营业部虽然制定了一系列的固定资产管理制度,但大多数制度都存在落实不到位的现象。因此必须进一步加大农业银行沈阳分行对固定资产管理的执行力度。

虽然省行营业部制定了很多资产管理的制度,然而某些支行为了谋取私利,不认真落实有关的制度,甚至还通过越权、隐瞒不报、化整为零的方式来购建资产,这种现象使得省行营业部不容易有效地控制资产。资产管理制度不能认真的贯彻落实,会造成以下影响:一是会导致管理混乱,让很多固定资产购建缺少合法的手续。二是导致很多账务固定资产由于缺少合法的购建手续而不能入账,固定资产账实不相符,很容易使其流失。三是增加了采购成本,由省行营业部负责统一采购可以使成本大大降低,而单一采购价格就比较高了。

(2)内部审计人员缺乏专业的科技信息系统审计知识和培训。沈阳分行的审计人员都比较了解与会计财务和信贷风险有关的知识,而且也受到过不少专业性培训,然而却很不了解与科技信息有关的知识,也没有受过与之相关的培训,导致审计部门不能独立地审计科技信息系统,也不能独立地对其进行风险评估。科技信息系统对金融机构来说非常重要,目前业务规模不断扩大、金融产品与服务手段也越来越多样化,对信息系统产生了很强的依赖性,此外信息系统也会受到越来越大的风险。假如审计部门无法独自有效地对信息系统进行监控与风险评估,会导致因为不能及时发现科技信息系统存在的隐患而无法实施应对措施,就会因为科技信息系统存在的漏洞导致业务数据发生错误,进而降低企业财务报告的真实性与准确性,给企业经营带来更大的风险。信息安全风险极有可能会给全省农村信用社的业务带来无法预测的影响,信息安全问题的整体性影响越来越大。

3.3.5固定资产管理流程不规范

农业银行沈阳分行慢慢制定了与固定资产管理有关的内控制度并已经开始落实,具体规定了岗位的分工和授权、取得和验收、使用和维护以及处置和转移等,使固定资产业务的管理流程得到了有效规范,确保了固定资产的安全性、真实性和完整性。然而在使用和维护固定资产上仍然有很多问题:

(1)固定资产没有进行投保。农业银行沈阳分行的固定资产并没有完全按照相关要求来投保,这样在某些灾害中会使农村信用社蒙受非常大的财产损失。

(2)固定资产折旧计提不准。因为各支行的领导想到银行的年度经营目标与员工的待遇问题,因此很有可能不能根据相关规定进行计提折旧,有可能是少提或多提折旧,造成不能全面地记录固定资产的变动信息,进而导致与固定资产有关的信息很可能不太准确。

(3)盘盈、盘亏的审批与入账。农业银行沈阳分行缺少健全完善的资产盘盈、盘亏制度,造成盘点信息不准确,还可能会有人为盘盈盘亏的现象,导致财务报表中记录的与固定资产有关的信息不太真实。造成银行存在很多账外资产,甚至还会导致资产流失。

(4)固定资产减值制度没有建立。现阶段农业银行沈阳分行仍然不具备完善明确的固定资产减值准备制度与计算方法,此外我国当前缺乏健全的资产信息和价格市场机制,致使资产减值准备的计提没有可靠的依据,而且等到固定资产入账之后,因为市场价格下跌或技术更新等原因,会造成价值贬值,凭会计人员的专业能力根本无法对其进行确认与计量,需要多个部门一起互相协助来进行认定,有可能还得依靠企业以外的专业评估机构,不但具有很高的难度,而且在时间上通常也会比会计信息披露的时间要晚,这样就容易致使财务报表中固定资产的价值不能被正确的评估。

第四章 完善农行沈阳分行固定资产管理的对策

根据目前农业银行沈阳分行固定资产的管理情况来看,关于固定资产内部会计控制的基本框架已经大致建立起来,采用职责分工来控制固定资产,此外还主要采用内部会计控制来管理固定资产包括投资预算、项目实施、资产核对、盘点、处置、报废等在内的各个方面的日常管理。然而,当前情况下内部会计控制与沈阳分行固定资产管理的要求还不太适合,主要是由下面这几个原因造成的:一是内部会计控制的框架中有很多相当宽泛的制度,不太容易去实际进行操作;二是单纯依靠内部会计控制很难与具有比重大、分布广、投资风险大等特点的沈阳分行固定资产管理相适应;三是当前该框架主要由会计财务部门负责,很少涉及其他部门,很难把所有部门的积极性和热情调动起来,使得固定资产管理表面化、形式化。所以,一定得重新设计沈阳分行的固定资产管理框架,使其得到进一步的完善。

4.1明确固定资产管理的目标

建设固定资产管理的整体思路是:根据银监会对银行内部控制的要求以及寿命费用周期理论、资产管理理论和《企业内部控制基本规范》,从沈阳分行目前固定资产管理的现状出发,使固定资产管理体系能更加科学、更加有效,此外还要针对银行业务的发展状况,随着银行内外部经营环境的不断发展变化及时改善该体系。为了确保该体系能够高效运行,要有一套健全的企业监督评价体系,对固定资产管理是否科学、高效、合理定期进行评价。

固定资产管理总的目标是:让企业固定资产的安全与完整性得到保护,让其能够保值增值;加大对资产的维护管理力度,使其使用效率达到最高;加大对网络资产的管理力度,保证网络畅通,确保信息数据的安全;确保会计真实、准确的记录固定资产的价值;建立健全统一的信息中心,及时监测各级行全部数据的真实、完整与合法性,以满足不同用户的需求,确保管理核算的真实性,使成本减少,而效率得提高,扩大规模效益。

详细到固定资产管理四大环节的主要目标是:

1)固定资产岗位分工与授权批准内部控制目标。以建立固定资产业务岗位责任制的方式让各部门明确自己的职责与权限,让不相容岗位如对办理固定资产业务进行预算编制和审批、采购和验收、管理、处置申请等在彼此分离的基础上还要相互制约、监督。关于固定资产业务,必须建立一个十分严格的授权批准制度,使授权批准的权限、方式、程序、责任以及与之有关的控制措施、办理人的职责与工作任务得以明确,禁止出现没有经过授权或者越权办理的现象。建立顺畅的违规举报渠道,真实的记录业务状况,随时反映相关信息,保证固定资产管理的整个过程都能有效对其进行控制。

2)固定资产取得与验收环节内部控制目标。为了保证固定资产投资决策能够更加科学、更加合理,更加透明的对固定资产进行采购,进一步提高固定资产的质量,就要建立非常严格的固定资产请购与审批制度、预算管理制度、资产验收制度。还要根据国家对于会计的规定,真实、完整、准确地对采购固定资产的成本与在建工程的经费进行记录,固定资产被记录时,经过验收合格的要马上办理入库、编号、建卡与分配手续,确保其安全和完整性,做到账实相符和。

3)固定资产使用与维护环节内部控制目标。为了加大对固定资产的管理力度,使其能够顺利运行,使用效率也得到进一步提高,保证其维护与投保状况被及时、准确的记录,而且还为了让记录在固定资产登记簿和财务簿上的信息是合法、有效、完整的,随时都可以对实物进行盘点以确保账实相符,保证对固定资产进行折旧的政策跟国家会计制度相一致,还要准确的对固定资产折旧费用及增减变动进行完整记录,确保科学合理的对固定资产进行价值评估,要做好这些,就必须建立健全包括固定资产管理制度,维修保养制度、折旧政策、保障制度、减值评估制度等在内的各种制度。

4)固定资产处置与转移环节内部控制目标。建立健全固定资产处置与转移制度,使固定资产的处置范围、标准、程序及审批权限得以明确,保证科学合理地利用、处置或者转移,确保对固定资产的记录真实有效,对于固定资产处置、出租、出借收入产生的所有费用都能够及时记录在账簿上,保证账实相符,拥有完整、真实和准确的财务信息。

4.2完善固定资产管理的基本原则

农业银行沈阳分行坚持在国家法规与行业制度的基础上对固定资产管理进行建设,主要从沈阳分行现阶段的业务发展情况及内外部的经济环境来加大内部控制,主要坚持下面这些和自身的业务特点来加强内部控制建设,主要坚持下面这些原则:

1)合法性原则。为了确保企业内部控制系统的权威性不被动摇,对于固定资产的管理必须遵守国家法规、行业制度以及政府部门的监管原则。合法是建立固定资产管理体系的前提,它的建立必须符合国家法律的要求。

2)全面性原则。全面性原则主要是说在遵守企业内部控制系统要求的基础上,对于固定资产的管理在层次上要包括沈阳分行的决策层、管理层以及所有员工,在对象上要涵盖与之有关的各项业务和所有管理活动,在流程上需要渗透到固定资产决策、执行、监督和反馈等各大环节,确保企业内部控制没有漏洞或空白。

3)适应性原则。对固定资产管理进行建设必须跟沈阳分行现价段的业务范围和特点、经营规模、风险状况和员工素质等各个方面都要彼此符合,把目前的风险控制在一定范围内,此外还要根据银行内外部环境的发展变化、业务的调整以及银行管理要求的提高而即使进行改善。

4)制衡性原则。为了保证不同部门和岗位明确自己的职责和权限,各不相容岗位互相监督,就要科学合理的安排固定资产管理的组织机构、岗位设置与权责分配。负责企业内部控制的部门必须要有很好的独立性。无论谁都不能凌驾在内部控制之上。

5)有效性原则。对固定资产管理进行的建设必须让沈阳分行的所有员工理解、接受,而且让他们做到自觉去遵守并执行该制度。企业员工一定要确保该制度顺利的被执行,无论哪个部门都不能凌驾在内部控制之上。在建立固定资产管理的整个过程中遇到的问题必须保证能够被及时改正,预防各种错误的发生,提高效率与效益。

6)重要性原则。要想有效地建设固定资产管理必须得重点突出,对于比较重要的业务和事项、风险较高的领域和环节实施更加严格的控制措施,保证没有特别大的风险与缺陷。

7)成本效益原则。固定资产管理建设要确保内部控制的有效性,对成本和效益之间的关系进行科学合理的权衡,争取用最低的成本达到最有效地控制。在确保控制有效性的基础上,会发生比较频繁的业务,把关系到的数额很大的内部控制当成重点,设置必要的控制环节与较为严密的控制措施。

4.3完善农行沈阳分行固定资产管理的建议

4.3.1完善内部环境,夯实内部控制基础

良好的企业内部环境有利于企业形成规范的管理秩序,规范企业员工的行为,有助于企业加强内部控制。内部制度的有效运行有助于企业员工提高专业素养,从而促使企业竞争力的提高,此外,良好的企业内部环境还能帮助企业提高对人力资源的利用率,促进企业的经济效益的提高,因此,农行沈阳分行可以通过加强内部环境的管理来建立良好的企业内部环境,从而提高对固定资产的管理水平。

(l)完善人力资源管理政策。目前人力资源管理方面还存在着一些问题,应该加以改革使其不断完善,建立一套完善的管理体系来加强对重要岗位的管理,将应聘人员的道德素质作为考察的标准之一,并对工作人员的离职制定详细的标准。强化对科技设备管理工作,通过与相关技术人员签订保密合同,确定设备的责任人,加强设备的安全保密工作。重视重要岗位的更替工作,制定相关的接替操作规范,以保证公司财产安全平稳的过度,此外还要做好相关的工作的安全保密工作,确保掌握重要信息的工作人员在离职后仍然能够维护机密的安全。为员工提供学习深造的机会,根据不同的岗位的员工制定有针对性的培训,提高员工的专业素养,促进企业工作效率的提升,实现更好的企业效益。

(2)加强企业文化建设。农行沈阳分行应积极推进企业文化的形成和发展,首先通过营造一种良好的企业文化氛围,促使员工自身道德素质的提升,在工作中培养他们艰苦耐劳的敬业精神,形成一种健康、积极向上的企业文化,从而加强企业作为一个团队的凝聚力。其次,大力推进思想道德文化建设,提高员工的思想道德素质,促进内部控制的顺利实施。

4.3.2建立全面的风险管控体系,强化风险管理

农行沈阳分行对辽宁省的金融安全有着较大的影响,因此需要重视风险防范体系的建设,把风险的发生概率降到最低。现提出下列几点建议:

(1)设立风险管理机构,明确风险管理职责。针对潜在的风险省行应该组建一个专业的风险管理委员会,将它置于营理事会的直接领导之下。风险管理政策的制定由管理层直接参与,制定的政策则由委员会来执行。并在其设立一个风险管理部来执行具体的风险管理政策,并设立管理具体事务的职能部门,分别负责财务、法律、市场等各项工作,分别赋予它们进行风险预判、应对等措施。成立直属监事会的合规管理部,主要对风险的管理进行监督、检查,确保风险政策的有效性。各支行应采用这种方式明确职责。

(2)制定农业银行沈阳分行发展目标。确定风险管理的目标,只有目标明确企业才能制定针对性强的风险管理的措施,对潜在的风险做出可靠的评估,从而制定对应的措施加以解决,不至于遇到风险时发生束手无策的情况。负责风险管理的各个部门以农行沈阳分行的政策为依据,为实现其长远的战略规划,采取相应的措施积极调整经营目标、资产安全目标、财务报告目标等,以该目标为基础对企业的抗风险能力进行评估。

(3)建立风险识别机制,对企业内、外部风险因素进行预期与识别。风险管理部门需要深入研究得出科学的数据,准确辨别对内部控制有影响的内外部因素,以便制定有针对性的措施。首先对属于内部因素的如:各个岗位员工的职业道德、专业素养、团队意识等职员的个人因素;运营理念、业务的流程、财务报表等多种管理因素;基本财务状况、可利用资金数额等经济实力因素;研发能力、科研资金、科学技术的运用等技术因素;职工身体状况、运营环境的安全系数等安全因素;环境污染等环境因素。属于外因的有以下几个方面主要涉及经济、法律、社会、科技、自然环境等五大类别因素,第一,经济类包括经济走势、行业政策、金融环境等;第二,法律类涉及行业的法律和法规制度;第三社会类包含社会信用、客户需求等;第四科技类包括科学技术的发展、信息技术的发展等;第五类是自然环境有不可预估的自然灾难、恶劣环境等。

(4)建立风险评估机制,包括风险评估的方法和程序。风险管理部门需要根据各自的具体情况,制定切实可行的措施,提高对风险的评估能力。并对风险进行分类,依据产生危害的严重程度将其划分为多种类别,对那些能够造成严重破坏的风险进行重点关注。此外在分析中要采用科学的定性、定量的方式来评估,以便对企业的抗风险能力作更为深入的了解。

(5)建立风险应对策略。完善风险的处理机制,通过采取措施来有效地回避风险,降低风险的危害。负责风险管理的各个部门要按照各自企业的抗风险能力制定对应的应对之策。策略的制定需要结合企业的实际情况,综合使用回避、减低、分担等手段制定最为合理的策略。比如说,对于不同的业务风险需要区别对待,应该采取对应的措施来应对,即便是相同的业务风险也会随着时间的推移发生改变,因此仍需要制定适应的应对策略,此外,有时候单一的风险处理方式可能不能完全解决问题,所以需要结合多种抗风险措施来降低风险的危害。

(6)建立企业风险数据库。风险管理部门依据制定的标准流程进行风险评估后即能够对企业的业务流程和风险因素有基本的了解,在综合企业风险重要性和应对策略的基础上加以合理分析,统计相关数据并在此基础上组建风险数据库来存储数据,这些数据将作为日后制定风险对策的参考资料,因此要保持数据库处于实时更新的状态,确保数据的准确。

(7)建立风险管理记录与报告机制。风险管理部门应建立风险管理记录与报告机制,实现对风险管理的及时记录,并将记录报告给上一级的风险管理部门。通过这种方式企业的管理层能够及时获得企业面临风险的基本信息。

4.3.3加强重点环节控制,规范固定资产流程管理

农行沈阳分行的企业规模较大,对固定资产管理已取得初步的成效,但是仍然有需要改进的地方,比如说在某些控制环节仍存在一些问题,应采取有效措施加以改进,此外,农行沈阳分行在固定资产流程方面还存在着一些问题,主要表现为执行力都不够。对于这种情况下文将制定有针对性的改革方案。

(l)认真贯彻落实法律法规及管理制度,坚持依法合规经营。银行首先加强对法律制度的学习,一切经营活动都要符合法律的要求,对法律的落实情况加以监督,发现和解决法律执行过程中遇到的问题,明确职责分工,对各个环节的授权、审批、预算等加以控制,同时综合使用会计系统控制、财产保护控制、绩效考评控制、经济活动分析控制、内部报告控制、信息技术控制等多种控制手段,保证各个环节在法律允许的范围之内运转。

(2)严格执行固定资产审批权限规定,增强制度执行力。对于《中国农业银行固定资产管理制度》中关于固定资产购置的相关规定,各级支行需要坚决执行,坚持得到审批才能进行购置的基本原则,降低非法购置情况的发生概率,一旦发现违规行为,要找到相关责任人进行严正的处罚,维护制度的威严。

(3)建立和完善固定资产保全机制。各支行在对固定资产的管理过程中加入保全的概念,深化固定资产管理改革,组建起固定资产保全机制,制定保全规划。采用公平竞标的方式来选择保险公司,选择不仅仅需要考虑价格等直观的经济数据,还要讲保险公司的信誉度、服务水平、社会口碑等考虑在内。省行营业部需要对固定资产进行分门别类,制定投保的标准。投保需要通过审批才能执行的,因此管理固定资产的相关部门需要对其加以整理,同时为财务部门提供协助,帮助他们进行核对和入账。

(4)严格落实“四项制度”,防范风险。各级银行首先要采取近亲属回避的措施以减低风险的概率,其次实行岗位轮换的制度避免某一个在特定职位任职太久而产生的各类问题,其次还要采取强制休假、干部交流等方式来降低风险,审计要在员工离岗的时候进行,规范审计工作,合理的处理发现的问题。

(5)严格执行信息系统管理办法,防范操作风险。对信息系统相关的工作人员要严格其要求,制定明确的操作规范,不同的业务员所拥有的权限应该加以限制,业务人员因各种原因需要离职的时候,系统应暂停其相关权限,降低风险。业务系统必须是一个单独的稳定的系统,不能和其他存在潜在风险的网络连接,加强对系统的监督和管理防止外人的进入。

(6)规范固定资产折旧计提。固定资产不会一成不变而是会有正常的流通,做好固定资产的记录工作。财务管理部门需要做好对固定资产折旧的统计工作,严格按照相关的流程办事。会计财务部门应区分好各项固定资产的差异,明确哪些是暂时的,哪些是正式的。使之更适合农村信用社的会计政策。通过信息化技术辅助固定资产的折旧评估,编译自动化、智能化的程序来处理折旧的相关数据,不仅可以节约大量的人力、财力,还可以大为提高计提的效率。

(7)完善固定资产盘点,保证资产安全完整。固定资产需要定期进行盘点,以准确的了解固定资产的详细情况,盘点的次数每年应该不低于一次,对盘点的人员应该实行轮换制度,同时盘点的人数最好设置为两人以实现相互监督,保证结果能够真实的反应事实。管理和使用固定资产的部门需要成立一个专门的小组来负责盘点工作,核实盘点的结果。各级管理层需要履行自己的职责,对盘点结果进行审批。设定明确的问责机制,发生问题时能够准确的找到相关责任人,并制定合理的惩处手段,理事会对处理结果进行确认。依照会计政策的相关规定和要求合理的处理盘盈资产、盘亏资产,并保留原始的盘点单据,为核查提供数据支持。

(8)加强对闲置固定资产的管理,提高固定资产利用率。目前农行沈阳分行对于固定资产的管理虽然取得了良好的成效,但是仍然存在着一些问题,缺乏有效的措施来管理闲置固定资产,银行内部的控制系统还不完善,既没有针对性强的管理措施,也没有专门的管理部门来实施管理,管理的秩序比较混乱,发生问题也难以确定事故责任人,因此需要采取积极措施完善相关制度,建立管理部门,明确管理以提高对闲置固定资产的管理效率,充分发掘这些资产的利用价值。为此需要从以下几个方面进行改善,第一,建立健全相关规章制度。对于缺乏有效管理措施的闲置固定资产管理,应积极完善相关管理制度,明确管理部门的职责。建立综合管理部来实现管理,准确掌握辖区内的闲置固定资产的基本信息,并制定针对性强的意见来指导其使用和处理。第二,制定有效的措施来增强对闲置资产的处理能力,充分发掘其潜在价值。综合管理部应定时对资产进行登记,记录那些长期未被使用的资产,建立一个专用的统计系统来记录和管理这些资产,并对其进行维护保持信息实时有效。采用出售、出租、对外投资等各种方式及时处理那些没有利用价值或者已经损坏的固定资产,避免资产的贬值或失效等原因而造成更大的损失,充分发掘其潜在价值,提高企业经营效益。同时要对闲置资产的处置加以监督,严格按照既定的程序来处理。会计财务部也需要采取措施发挥其监督作用,及时的处理闲置资产,通过租售的方式发掘限制资产的价值,减少经济损失提高企业经营效益。

4.3.4完善监督检查体系,建立考评机制

切实有效的监督能够提高固定资产管理的效用。只有政策能够得到有效的执行固定资产的管理工作才能取得进一步成效,这不仅需要员工个人具备较高的道德素质和专业素养,更需要考核评价来加以监督。由此,从内外两个方面入手增强监督力度,形成一个合理有效的监控体系,做到全面的监督控制,提高制度的执行力。监督固定资产管理的措施主要有以下几个方面,第一,采用内部审计的方式,第二,通过员工自我评估,第三,组建完善的考核机制。

(l)建立有效的内部审计机制。内部审计顾名思义就是企业自身的审计行为,主要针对企业的内部人员开展的一个评价活动,通过监督和评价对企业的各类活动进行审查,以确保企业活动的合法性和真实性,并发现和解决审计过程中发现的问题,帮助企业实现经营目标。作为内部控制的有力措施内部审计主要具有以下几个特点,第一,内部审计是一项独立的监查活动,第二,内部审计具有很强的客观性和公正性。为充分利用这些优点,为审计做出更大的贡献,需要按照下列几种方式加以提高。

首先,加强内部控制工作,落实评价所得出的结论。应将内部控制评价作为一项具体的工作,而不是局限于会计财务,要对管理制度做出合理的评价,如准确的判定其执行效果、操作性,并发现审计过程中存在的问题。评价的内容主要有以下几个方面,首先,是对相关管理制度的建设情况进行评价,对制度的合理性、有效性加以评估,以降低风险的发生概率,其次,对管理政策的执行情况进行评估,评估以政策执行情况为标准,严格按照相关管理办法实施。第三,制定长效的评估机制进行自我检查,以及时了解内部控制的效用,以便制定相应措施使其更加健全、合理,并将评估结果及时的通报管理层,便于制定对应的政策。对于评估的结果则要加以重视,将其作为对员工考核的一项基本标准,同时设立奖惩机制,来激励员工参与内部控制的热情,惩罚那些消极怠工的人员,通过这种方式来提高政策的执行力度,将固定资产管理制度落到实处。

其次,维护内部审计的独立性,只有不受外界影响的调查结果才会才人信服,才会具有较高的权威性。因此董事会应该直接领导内部审计部门以实现垂直管理,给予审计部门充分的权力,杜绝外部因素的干扰,保证审计结果的独立和权威性,发挥审计的价值。通过这种方式维护企业资产的安全,为企业的发展提供一条可持续的发展道路。

第三,为参与审计的工作人员提供学习深造的机会,提高他们的专业素养。省行营业部需要重视员工的培训工作,注重提高员工的法律知识水平帮助他们牢固掌握先进的信息技术,为审计工作提供素质高、业务能力强的审计人才。以此同时,加大人才引进的力度,实行竞争上岗的制度实现职员相互之间的良性竞争,实现优胜劣汰,提高业务人员的法律知识水平,帮助他们学习和利用信息技术,将信息技术应用到审计工作中。

(2)建立固定资产管理自我评估机制。企业的固定资产要求有合理的决策机制,因此需要建立有效的自我评估机制来为决策提供参考的信息,保证企业的各项活动能够按照规范进行,保证政策能够得到切实有效的执行,帮助企业增强抗风险能力,提高对固定资产的利用效率,为企业的良心发展提供机遇,维护投资者的合法权益。农行沈阳分行应充分了解自身的基本情况完善现有的自我评估机制,笔者建议可以参考下面几点予以实施。

首先,组建有权威的机构,将领导作为机构的主要成员。领导小组以营业部主任为组长,包括来自各个部门的其他工作人员,领导小组负责监督政策的落实情况,建立健全内部控制机制,并逐步扩大到其他的分行实施。

其次,建立长效的自我评估制度。领导小组应重视自我评估的执行情况,将该制度常态化,定期举行交流会商讨制度执行过程中遇到的各类问题,评估管理取得的成效,制定相应的对策。

第三,针对发现的问题制定改进措施。之所以建立自我评估制度,是因为这种制度有利于发现现存制度的缺陷和不足,以便制定针对性强的对策。改进措施的确定需要综合各个方面的因素,首先要选择合适的控制点;制定合理的控制目标等,其次,综合各种控制措施多管齐下降低出现问题的概率。员工的积极参与有助于改进措施的顺利实施,因此要形成一种良好的自我评价环境,提高员工的自我评估意愿。

(3)建立固定资产管理考核机制。固定资产管理考核机制应该对有一套完善的考核方法和科学合理的考核评价的指标,因此需要从下面几个方面来改善。

第一,对现有的考核方法加以改革,形成一个完善的系统。作为企业管理固定资产的重要方法,固定资产管理考核办法在企业的经营管理中占有重要地位。因此,考核管理办法需要保持时效性,确保制度能够满足不断发生变化的管理需求。固定资产管理考核的主体内容可分为以下几个方面:第一,确定考核相关的职能部门,形成一个考核系统的基本执行力量,第二,确定工作的目标、内容、要求等,第三,制定考核的标准以及基本原则,第四,制定激励机制,将考核结果作为被考核对象的绩效参考因素,第五,及时反馈和处理考核所得结果,并对其进行监督。

其次,增强考核评价的有效性。企业应按照自身的基本情况,综合各种考核方式,考核的次数每年应不低于一次,综合运用定期和专项检查的方式,考核时应全面深入的了解,及时发现内控系统存在的问题,以便对制度加以改革使其更完善。与定期开展的考核评价不同的是专项检查的时间是不确定的,其检查的重点是固定资产管理的各个环节中问题高发区域,比如说:制度漏洞,控制制度存在的力度不足等问题,他们可能会降低财务报告的可信度对企业产生巨大的风险,因此需要不断的进行改革,降低风险的发生概率,避免有风险带来的经济损失。

4.3.5推进固定资产信息化建设,建立考评机制

最近几年国内的经济发展迅速,在这个经济发展的大潮中农行沈阳分行的规模也逐渐变大,其业务得到了不断的发展,固定资产规模急剧扩大,相关的信息业飞速增长。目前普遍使用的纯手工处理模式已经远远不能满足固定资产管理飞速增长的需求,因此需要将信息技术应用到固定资产的管理中,实现资源的优化升级,以便财务部门能够借助信息技术提供的平台提高监督的时效性,此外,通过信息技术的引入管理层可以便捷的了解固定资产的详细信息。而传统的管理手段难以实现信息共享,从而引发实物管理与价值核算两个部门之间沟通不畅的问题。在设计固定资产信息管理系统的时候要充分考虑各项因素,具备完整性和系统性,从而更好的为预算管理服务,实现实时全面地控制,将控制深入到管理的各个环节,促进企业效益的提升。为此,要重视信息技术在固定资产管理中的运用,采用科学的方法精简业务流程,从各个方面提高对固定资产的监督和管理水平。

农行沈阳分行应加大对信息技术的应用力度,加速固定资产管理的信息化进程,以科学理论为基础,在保证安全的基础上提高效率,坚持不断地对管理制度进行改革,逐步完善管理体制,实现建立高效固定资产信息管理系统的终极目标。

第一,建立一个专用的信息管理系统来负固定资产管理。省行营业部在现有网络系统潜的基础上,开发出一套新的系统来记录固定资产的基本信息,实现信息的电子化信息化,提高管理效率,降低管理成本。

第二,将信息技术充分应用到固定资产的管理中。农行沈阳分行应掌握自身的现实情况,建立一个属于固定资产管理系统的子系统,在系统中开发各类功能模块,每一个模块对应固定资产管理过程中的一个方面。系统将集成固定资产管理的各个流程,从而提高企业进行投资预算管理活动的效率,以最小的时间代价完成实物信息记录、会计核算、档案管理等工作。

第三,加速固定资产业务信息的横向发展。在农行沈阳分行应充分利用现有的各类资源,尤其是要加强对综合网络业务系统的开发与利用,在此基础上加以创新建立一个新的子系统来主管固定资产信息,因为这个系统是位于综合网络业务系统之下的,因此有着良好的兼容性能够实现与其他管理系统的快速连接,有利于对预算实现全面的控制。企业在管理固定资产的时候要以业绩评价得到的结果为依据,增强对企业的管理和控制能力,以科学可靠的数据还原企业真实的固定资产状况,为管理层制定规划和决策。信息系统的建立能够为企业提供一个高效的信息高速通道,便于管理政策的实施。

第五章 结语

本文首先对论文研究所依托跌固定资产相关理论及资产管理理论、寿命费用周期理论进行了系统的论述。之后,对农业银行沈阳分行固定资产管理模式及组织架构,固定资产管理建设与实施情况进行了阐述。从目前农业银行沈阳分行固定资产的管理情况来看,关于固定资产内部会计控制的基本框架已经大致建立起来,采用职责分工来控制固定资产,此外还主要采用内部会计控制来管理固定资产包括投资预算、项目实施、资产核对、盘点、处置、报废等在内的各个方面的日常管理。然而,当前情况下内部会计控制与沈阳分行固定资产管理的要求还不太适合,主要是由下面这几个原因造成的:一是内部会计控制的框架中有很多相当宽泛的制度,不太容易去实际进行操作;二是单纯依靠内部会计控制很难与具有比重大、分布广、投资风险大等特点的沈阳分行固定资产管理相适应;三是当前该框架主要由会计财务部门负责,很少涉及其他部门,很难把所有部门的积极性和热情调动起来,使得固定资产管理表面化、形式化。最后文章从完善内部环境,夯实内部控制基础建立全面的风险管控体系,强化风险管理;加强重点环节控制,规范固定资产流程管理完善监督检查体系,建立考评机制推进固定资产信息化建设,建立考评机制五个方面入手提出了改进建议。


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