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从收入差距看个人所得税改革

发表时间:2020-02-06 22:23作者:梦涵

 

    目前,我国的居民个人收入的差距越来越大,尤其是对于城乡居民来说,相差更是大,而由于我国的个人所得税的起步相对较晚,对于税改方面并不是很完善,所以也就造成了我国的经济增长开始有渐缓的现象。应该通过对于免征税的提高、更改费用的扣除基本标准、综合实际情况把个税的征收范围适当的扩大等等的方式来完善个税的制度。本文对于我国的个税改革提出的一些思路,以此来消除收入差距,使得社会更加的安定,经济发展更加的快速。

关键词:居民收入    个人所得税     城乡居民     改革

1.绪论

我国施行的经济体制的改革,是造成我国目前经济消费现状的一个主要原因。在改革的初期,人们的收入基本是来源于劳动,按劳分配占据着我国个人收入很长一段时间,进行改革对于非劳动收入开始承认其合法,所以就促使了很多不同的阶层开始经营,越来越多的人开始从中获取利益,但是由于各种不同的原因造成了获利的多少,所以也就引发了个人收入的差距,当改革更加的深入后,这种差距就更加的凸显了。加之政府或者社会开始把一些消费性的措施交与个人完成,诸如医疗、交与等等方面,这就造成了个人支出的增加,由于我国并不像发达国家对于社会保障做的那么到位,所以这就造成了了城乡居民的差距更加的增大。

2.我国目前个人收入的现状

我国随着经济的发展,人民的消费结构也跟着发生了变化,过去只要保证吃穿就可以生活,到现在对于生活品质以及物质生活都是非常的注重,同时对于精神的追求也开始加大比重,消费并且注重质量。但是作为农村的居民基本没有太高的消费能力,从消费水平上也可以直接反应我国个人收入的差距。

1994年——2007年之间,我国的个人收入随着经济的发展,社会的进步是逐步的增加的,各个阶层的也都有所增长,低收入户增长了3.03倍、中低收入户增长了3.62倍、中等收入户增长了4.00倍、中高收入户增长了4.42倍、高收入户增长了5.53倍。从数据我们可以看出每一个阶层都有增加,从低到高增加的倍数也是更高,而高收入与低收入的实际差额也从3557元增长到了24099元。1994年到2007年根据全国的统计数据显示我国的城镇的高收入个人平均的支出额占收入的36.70%,而最为低收入个人数据只有9.13%。与此同时,根据数据可知,当高收入人群的可支配收入从32.7%增长到40.8%,呈现逐年上涨的势头的时候,作为低收入人群以及其他等级收入的人群的可支配收入趋势呈现的是下降,都分别降低了大约3%的百分点。而各个等级的收入人群人均可支配收入都增长了,其中作为高收入的人群,它的增长是要明显的高于其他等级收入人群的增长率的。

所以通过这些有效的数字,我们可以非常明显的看出我国的各个等级收入人群差距的四个明显的特点:每个等级的收入人群的收入都是呈现增长的趋势;人们的收入差距越来越大,尤其是高低收入人群最为明显;作为高收入人群,他们的收入是最快增长的;高收入人群更加能够有效的提高自己的收入。

3.不同收入人群收入的结构

3.1主要收入的变化

一般来说,普通家庭的收入构成部分主要是四种:薪水的收入、商业收入、财产收入、转移性收入。其中属于初次性分配范围的是包括薪水的收入、商业收入以及财产性的收入。而再分配的范围是转移性收入。

通常的情况下,工资都是收入的主要来源,绝大部分的人和家庭都是依靠工资的收入来维持生活的,而其余的包括转移性收入,商业收入以及财产性的收入。根据数据可以看出,我国的家庭收入中的各项收入占总收入的比例是有一定的浮动的,作为传统的收入比重最重的工资的收入,已经由于经济体的变化以及经济的飞速发展而开始开始产生了一些变化,占得比重越来越少,同时其他的收入方式开始逐年的呈现出一种上扬的形式,这也就造成了各种收入形式开始愈加的趋于平衡的状态,这也使得我国的经济更加的平稳,也能够保证家庭收入的平衡,使得家庭的幸福指数更加的高。

2002年开始,我国的居民个人收入中的构成部分的工资收入以及转移性收入都开始有比重下降的情况,而商业性收入以及财产性收入则明显的呈现出上涨的形式。下面我们可以从增长率的数据来看,薪水的收入的年均增长比率为12.28%,商业收入的年均增长比率为23.17%,财产性的收入的年均增长比率为27.89%、转移性收入11.08%。而根据数值显示,财产性收入的增长速度是其余三项中最快的,它超过薪水收入的15.63%,超过了商业收入的4.72%,超过了转移性收入的16.83%

作为个人或者家庭的财产性收入其实主要来源就是银行存款的利息收入、股票的利息、房屋出租的收入,它占了主要的80%,而这三项的收入的排列顺序高低为房屋的出租收入、股票以及红利的收入、银行存款的利息。在2002年至2007年期间,房屋出租收入年均增长比率为33.37%,股票以及红利的收入的年平均增长率为28.04%,银行利息的收入为16.14%。通过这些数据不难看出,他们的增长是非常的明显的而且速度非常的快。

根据个人以及家庭的总体收入的变化来看,一般的居民还是大部分以领工资的为主要的收入组成部分,甚至可以说是很多人的唯一的收入来源,不过随着社会的发展,经济的进步,现在越来越多的收入形式开始出现,人们也不再局限于同一种的收入模式,工资的收入已经不再是唯一的收入形式了,个人的收入已经开始向着多项性开始发展了,而本来占有比重最少的财产收入已然成为了增长速度最快的一种收入模式,而在财产性收入中,增长最快的则是股票以及红利的收入和房屋出租,它们在占有比率以及增长比率中都是最快的。

3.2不同阶层收入来源的变化

其实各阶层的人群收入与居民家庭收入的主体结构是相同的,其主要的收入还是以工资的收入为主来源,其他的就是以转移性收入、商业性收入、财产性收入为辅。而在1995年至2007年之间,我国的各阶层的收入主要来源依然是工资的收入,它占据一般家庭的总体收入比重非常的重,基本都在70%——79%,而随着市场的变化,经济的发展,各阶层的人群收入已经不再是单纯的以工资的收入为主了,这从数据可以很明显的看出,工资收入所占的重大比率已经开始下滑,而其他的收入的模式已经开始逐步的发展起来,并且速度非常的快,每年都有所增加,商业性收入在1995年到2007年间的所占有比重为3%——6%,而财产性的收入所占有的比率值则是1%——4%,除了少数的高低收入人群,以其他阶层的收入人群来看,财产性的收入所占有的总收入的比重是呈现下降的趋势的,转移性收入是呈现上扬的势头的,其所占的总收入的比重为20%——23%

到了2002年之后,我国的各阶层收入的财产性收入开始大幅度的上扬增加,数据显示,低收入人群的财产性收入年均比率为17.34%,较高收入人群的财产性收入年均比率为29.14%,高收入人群的财产性收入年均比率为34.33%,作为财产性收入,它比其他的三项收入模式都高,而对于较低的收入人群以及中等收入人群来说,财产性收入的年均增长比率尽管是低于商业性收入模式所创造的利益的,但是它高于其他两项收入模式,工资收入以及转移性收入。从2007年的数据显示可以看出,低收入人群的财产性收入是占总收入的比率最低的,只有1.1%,而高收入人群则是占有比率最高的,其财产性收入占总收入比率为3.82%,我们可以明显的看出,这两者之间总够差了2.72个百分点。那么可以得出,高收入人群的财产性收入要比低收入人群的财产性收入高出3.47倍。

财产性收入的主要来源就是利息的收入、股票利息以及红利的收入、房屋出租的收入,根据2002年到2007年的调查显示,不管是什么阶层的人群,他们的财产性收入很大一部分的比重是由前面叙述的三项占据的,根据数据,我们不难看出,利息的收入所占有的比重是逐步开始下降的,而对于较低的收入人群来说,股票利息以及红利所获得的收入所占有的财产性收入的比重是下降的外,对于其他阶层的用户来说,它都是呈现一种上扬的趋势的,而房屋出租的收入也同财产性收入的形式是相似的,对于低收入的人群来说,根本没有房屋出租这回事,所以它所占有的比重自然是不会有上升的情况的,而对于其他的阶层的人群来说,他们则都是呈现出增加的形式的,这是由于对于低收入的家庭来说,根本就没有多余的钱去购置房产,也不可能有多余的钱去投资股票等基金,所以在这些收入的手法上,对于这样的家庭是不可行的。根据数据看财产性收入的内容,其中银行利息收入、股票利息以及红利的收入、房屋出租的收入所占有的财产性收入的年均比重,按照高低的排列顺序来看,房屋的租赁是排名第一的比重最大的,其后就是股票的利息以及红利的收入、银行利息的收入。对于各个不同阶层的人群来说,股票的利息以及红利的收入、房屋租赁的收入快速的增长就是其财产性收入增长的最重要的原因,作为低收入人群来说股票利息以及红利收入的年均增长比重为20.22%,房屋租赁的年均增长比重为16.73%,中低等收入人群的股票利息以及红利收入的年均增长比重为16.40%,房屋租赁的年均增长比重为20.11%,而对于中等收入人群来说两项的年均增长比重分别为27.49%1898%,对中高等人群的收入,这两项的年均增长值为30.35%以及33.33%,最后就是高等收入人群的股票利息以及红利的收入年均增长比重为40.32%,房屋租赁收入的年均比重为35.47%

我们根据数据的显示,以及各阶层的人群收入来源的不难看出,工资的收入以及转移性收入的年均所占比重其实在每个阶层人群中的差距不是很大,在商业性的收入年均比率中,低收入的人群明显是要高于高收入的人群的,综上所诉,其实我们是不难看出的,就是当收入较高时,那么它的财产性收入的增长幅度也要比其他的收入阶层的人群要大很多,所以财产性收入问题也就意味着我国贫富差距的问题,当财产性收入不断的偏向那些高收入的人群时,它就会引起更加大的差距,从而造成更大的影响。

4.个人所得税改革

4.1增强个税的调节功能

由于高收入人群的收入增长的非常的快速,而中等收入人群相对增长速度较低,所以个人所得税对于这方面差距必须要有相对的调整能力,同时,这也是进行个税改革的一个关键。

由于我国目前人均的收入差距很大,存在着非常严重的分配上的问题,这会引起非常严重的社会问题,增加社会矛盾的产生,并且严重的会妨碍整个稳定的社会环境,同时也会造成低收入人群的抵触心理,甚至是抵触劳动,严重的更是会引起我国的经济下滑的情况,所以为了能够防止这些情况的产生,积极的采取应对的手段,所以我们政府就必须要增强税收制度的调节能力,以此来对于畸形的社会进行宏观调控的能力,并且有效的改善这种情况,个人所得税是调节收入差距的一个非常有效的手段,也可以说是主要力量,由于我国的税收制度本身就不够完善,并没有很多相应的其他税种的开设,所以就更加凸显的个税在调节人群的收入的差距的特点,也说明个人所得税的调节任务艰巨,由于各种的原因,造成我国目前的个人以及家庭收入正在面临更大的差距,每年都不断的增加差距,而这种扩张的趋势是需要好好的控制的,所以个税的改革就是要把调整人均收入差距放在关键上,以此来完成我国经济上的有效健康的发展。

4.2现代个人所得税制度

个税的改革应该要以现代个人所得税制度为一个重要的核心,那么现代个人所得税制度的特点是:A个人所得税应以收入的组织工作以及有效的调节各个阶层人群的收入为关键。B个人所得税可以说是一个国家税务制度的重中之重,而个人所得税在其他的税收总收入中是占据一个重要地位的。C个人所得税是属于综合所得税制的一个内容,其施行的制度为家庭申报形式。D由于现代科技的发展,个人所得税的征收管理方面已经开始结合新的科技成果,把现金的信息技术巧妙的运用了进去,因为有效和广泛的使用,使得相关的税务部门能够更加的加强管理监管的能力。由于这些相关个人所得税的具体特点,所以才可以帮助个人所得税在国家税收中占有一席之地,并且在调节社会矛盾中能够发挥出很大的功效,真正的做到有效的调节社会收入差距的问题,达到缩小贫富悬殊的目的。

由于我国的税收制度并不是非常的完善,所以我国对于税改是有计划与程序的实施的,而我国个税改革最终的目的就是建立起完善的现代个人所得税制度,所以对于个人所得税的改革方面的内容,也一定是以建立现代个人所得税制度为计划的走向,避免改革时出现目标不明确以及成本过高的情况。

4.3个税改革不应依赖环境

有人提出,我国的财产登记制度、公民纳税意识、税收征管水平都达不到要求,这造成了个人所得税无法真正的实行改革的目的,可是我们来实际的分析,会发现其实这只是一个借口,这个想法看似好像是符合我国的国情的,不过这种依赖性的制度做法会造成我国税改力度的削弱,所以在个人所得税的完善中不要过分的仅依靠大的社会环境,而是应该在实际的税收政策在实施时,对于其模式的完善进行修改与更正,也就是从实践出发做一些有效的调整,这样子的改革模式是比较有利于让税制更加的适合我国的发展,而更快速的推动我国税收制度方面的进程,此外,对于普及税收制度,促使我国公民养成良好的纳税习惯,以及对于政府相关部门对于税收的监管则是非常的有用的。

4.4个税在调节主体上的调整

根据前文的很多数据表明,我国居民的收入差距主要是由财产性收入的差距所造成的,所以也就是说对于财产性收入的调节才是改善我国收入差距的一个重点,那么在个人所得税的改革上,它所调整的对象以不再是之前起主要作用的工资收入,而应该向财产性收入转移。我国把财产性收入作为增加民众收入的一个决策来实施,关于政府是鼓励将财产性收入作为增加人民收入的一个主要手段,也就是说国家正在改变居民以工资为主的一个收入的来源方式,想要帮助调整以及增加居民收入来源的多样化的改革,以此达到增加收入的一个有效目的,所以鼓励财产性的收入就自然成为了主要推崇的方式,成为了发展迅速的增加收入的有效方式。增加国民的收入,使得各阶层的人群的财富积累向更高的目标迈进,这有利于促使我国的国民收入格局的改变,使之成为概览型社会的形式,也就是在中端的中等收入的人群增加,而在两端的低收入人群以及高收入人群的数量则相对较少,其次财产性收入是一个可发展可持续的衍生性的手段,而财产的数量就是决定着居民的收入的多少的关键原因。综上所述,可以了解到对于那些拥有大量财产的高收入人群,他们的衍生财富就会越多,这也就是造成我国居民收入差距扩大的根源所在,使得有钱人更加的有钱,而低收入人群则无法依靠财产性收入来实际创收,这是一个恶性的关系,非常的影响社会的发展,会使得社会出现马太效应所说的“富者越富,穷着越穷”,同时也会使得下一代的居民无法从同一个起跑线上出发,致使这个结构的社会一直发展下去,而无法得到改变,所以国家为了有效避免这样的问题更加的恶化,就调整了个人所得税,使得其调节对象从工薪阶层向着真正的高收入人群改变。

4.5加强个税对于房屋租赁的管理

个人所得税的征收对于房屋租赁方面做了非常详细的规定,但是由于我国的房屋租赁方面的问题是相对于比较隐蔽的而且分散,都普遍以民间自主的形式居多,主要是居民自己发出房屋租赁的意愿,所以这对于监管方面其实是相对较难的,加之我国居民相对的纳税意识不强,而有关部门对于这一块进行监管时要付出的成本非常高,所以各个地方在房屋租赁的纳税上回出现监管力度不同意的现象,这就使得很大一部分的税收造成了无法征收的结果,这就使得国民的收入差距更加的被拉大,所以必须要加强这方面的税务的征收工作,要维护法律的有效性,并且也要对其他衍生税收开始征收工作,要建立起良好的监控系统,这样对于减少收入差距是非常有利的。

4.6个税的调整税率

由于加入了WTO,所以我国根据国际合约,在个税的征收也应该与国际接轨,所以在工资其其他的全部收入模式的上,应该施行统一的税率来进行征收,所有的税收都改为年计算来征收,每个月来缴纳,在年末的时候进行清缴,设想如下:

1

级数

全年应纳税所得额

税率(%

速算扣除数(元)

1

不超过10000

5

0

2

10000-20000

10

500

3

20000-40000

20

2500

4

40000-60000

30

6500

5

超过60000元的

35

9500

4.7新征管的手段

我国的税收的征收方式主要是个人的税务申报以及代扣缴纳的形式相结合,因为没有对于不实行按期纳税的单位或者个人制定相关的惩罚规定,所以在税务的征收上其实是非常的被动的,导致很多的征管方法过于软化,无法真正的成型,在我国的税收方面基本都是依靠公民自己的自主意识为主的,所以偷税漏税的现象是非常的普遍的,所以在征收制度上的整改是非常的重要的,应该要落实法律上的纳税责任,并且可以保证相关的部门的执法权力和监管力度,同时可以调整纳税手续费以及程序的简化,以此来方面公民的纳税。我国可以效仿一些国外对于纳税的制度结合我国自身的情况来完成公民纳税的义务。可以把纳税实名制化,这样子可以有效的管理税务方面的工作,在进行金融方面的投资等行为时,也可以利用实名制来进行纳税的动作,使之形成一个良性的循环,对于合理纳税非常的有帮助。最后就是一定要加强对于那些恶意的偷税的个人以及法人的行为的惩处,这样才能给人民做预警,告知其依法纳税是公民的义务,也是法律制定的,这也有利于税务机关的执法,加强其在冻结封存等对于纳税人的账户财产方面的执法力度,更快速的控制纳税人的财务情况,提高其的执法范围。这样可以有效的降低应纳税人偷税的行为,并且可以有效的追回偷逃税款,避免国家的损失等。    


国家不断在进步发展,那么承担着非常重大的经济利益的税收制度也是要不断的完善,更加的适合我国的实际情况的,所以对于个人所得税的改革自然是应时应景,个税的不断完善可以减轻我国目前这种收入差距的情况,防止更多的财产向高收入人群靠拢,也可以帮助以工资收入为主要收入来源的居民减轻税收的负担,这样可以调节我国的收入差距造成的社会问题,保证社会更加的团结与安定,同时,这样子的税改制度也可以有效的刺激高收入人群开始消费的观念,对于我国的消费市场是非常有利的,包括一些奢侈品的消费等等,从而可以有效的调整我国的国民结构,促进我国的经济更健康更迅速的发展。

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